Дело № 2а-277/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ухтинский городской суд Республики Коми в составе
председательствующего судьи Никулина М.О.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Ухте
12 февраля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,
установил:
Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени в размере 19 646,92руб. за период с <...> г. по <...> г., начисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
В обоснование указано, что административному ответчику принадлежат объекты налогообложения (транспортное средство, недвижимость, земельный участки), в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов в установленный законом срок налоговым органом в адрес ответчика направлялось требование, которое оставлено без исполнения, а также начислены пени на совокупную обязанность по уплате задолженности. Задолженность по указанным налогам обеспечена мерами взыскания (решение суда по делу ...., судебными приказами ....). Неисполнение ответчиком в добровольном порядке указанного требования в полном объеме послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены <...> г., с указанным административным исковым заявлением в суд.
Налоговый орган явку представителя в суд не обеспечил, в заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, каких-либо возражений и ходатайств не направил.
В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства (глава 33 КАС РФ).
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
ФИО1 с <...> г. до <...> г. принадлежал легковой автомобиль, марка , также за административным ответчиком зарегистрированы объекты недвижимости: жилой дом по адресу: .... (....) с 11 августа по <...> г.; квартира по адресу: ...., 10 (....) с <...> г. по <...> г.; подкрановые пути и железнодорожный тупик, отнесенные к иным строениям, помещениям и сооружениям, по адресам: .... (....) с <...> г. по <...> г.; жилой дом по адресу: .... (....) с <...> г. по настоящее время; объект незавершенного строительства по адресу: .... (....) с <...> г. по <...> г., в связи с чем он является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Также ФИО1 со <...> г. по <...> г. принадлежали два земельных участка по адресам: .... (....); с <...> г. по настоящее время земельный участок по адресу: .... (....), в связи с чем он является плательщиком земельного налога.
С 1 января 2023 года вступил в силу институт единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ).
Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 указанного закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года).
Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу обеспечена мерами взыскания: решением суда по делу ....а-8970/2016, судебными приказами №....а-785/2017, 2а-343/2018, 2-2311/2028, 2а-2909/2020, 2а-178/2024, 2а-737/2024.
В связи с указанными изменениями в налоговом законодательстве, а также с учетом того, что налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу: решением суда по делу ....а-8970/2016, судебными приказами №....а-785/2017, 2а-343/2018, 2-2311/2028, 2а-2909/2020, 2а-178/2024, 2а-737/2024, административный ответчик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем формирования требования .... по состоянию на <...> г. об уплате транспортного налога в размере 26 402,33руб.; об уплате налога на имущество физических лиц в размере 21 383,84руб.; земельного налога в размере 227 775руб.; пени в размере 96 669,12руб.; с указанием срока добровольного исполнения до <...> г., указанное требование, направленное почтовым отправлением <...> г., было получено административным ответчиком <...> г..
В добровольном порядке требование налогового органа административным ответчиком не было исполнено.
На основании заявления о выдаче судебного приказа, мировым судьей Тентюковского судебного участка .... Республики Коми, <...> г. выдан судебный приказ по делу ....а-3394/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налоговому счету: пени в размере 19 646,92руб. за 2024 год.
<...> г. определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства.
Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В пункте 3 статьи 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).
Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования также квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
По статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 403 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (статья 405 НК РФ).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 3 часть 2 статья 52 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Налоговым периодом признается календарный год (часть 1 статьи 393 НК РФ).
В силу положений части 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 1 января 2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ). Для этого открыт единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховка взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 3 статьи 11.3 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Статья 70 НК РФ, в редакции, действующей с 1 января 2023 года по настоящее время, предусматривает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счёта налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» с 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев.
Начальное сальдо единого налогового счета определялось на 1 января 2023 года по каждому физическому лицу и учитывало сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года сумма неисполненных обязанностей по уплате пеней.
При отсутствии судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивал возможность взыскания недоимки, налоговый орган не мог признать недоимку безнадежной к взысканию и в отношении такой недоимки сроки взыскания не считались истекшими.
Таким образом, недоимка по налогам и пени, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, правомерно включена в сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете лица на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2 статьи 11 НК РФ, пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
С 1 января 2023 года базой для расчета пени является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам или взносам как до 1 января 2023 года.
<...> г. налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (....), по которому мировым судьей Ярегского судебного участка .... <...> г. вынесен судебный приказ по делу ....а-1853/2024 о взыскании пени, начисленных до <...> г., включительно.
Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности до <...> г..
Размер отрицательного сальдо на момент поступления заявления о выдаче судебного приказа мировому судье по делу ....а-3394/2024 (июль 2024 года) превышал 10 000руб., соответственно, с учетом обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа по делу ....а-1853/2024 на взыскание задолженности, которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до <...> г., следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье административным истцом пропущен не был.
Из представленного расчета следует, что общий размер пени за период с 13 марта по <...> г. составил 19 646,92руб.
Учитывая, что процедура принудительного взыскания задолженности по единому налоговому счету налоговым органом соблюдена, суд полагает, что исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
С учетом того, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени был отменен <...> г., административное исковое заявление направлено в суд <...> г., налоговым органом сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 НК РФ, соблюдены.
Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства уплаты пени в полном объеме, то требования налогового органа подлежат удовлетворению.
На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми в размере 4 000руб.
Руководствуясь статьей 290 КАС РФ, суд
решил:
Удовлетворить административное исковое заявление налогового органа.
Взыскать с ФИО1 (....), зарегистрированного по адресу: ...., недоимку по уплате пени за период с <...> г. по <...> г. в размере 19 646,92руб., начисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Взыскать с ФИО1 ....), зарегистрированного по адресу: ...., в доход бюджета муниципального округа «Ухта» «Республики Коми» государственную пошлину в размере 4 000руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в пятнадцатидневный срок со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий-