Дело № 2а-2765/2022
УИД 05RS0012-01-2022-006593-25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Дербент 16 декабря 2022 года
Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Гаджиева Д.А., при секретаре судебного заседания Касумовой Ф.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> к ФИО1 о взыскании недоимки за 2018-2020 года: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 5242 рублей, пеня в размере 19.66 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 690 рублей, пеня в размере 2.59 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 109350 рублей, пеня в размере 10340.7 рублей-за 2014 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1518 рублей, пеня в размере 5.7 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 300 рублей, пеня в размере 1.13 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельный участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 681 рублей, пеня в размере 2.56 рублей, на общую сумму: 128153.34 рублей,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> (далее ФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за 2018-2020 года: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 5242 рублей, пеня в размере 19.66 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 690 рублей, пеня в размере 2.59 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 109350 рублей, пеня в размере 10340.7 рублей -за 2014 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1518 рублей, пеня в размере 5.7 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 300 рублей, пеня в размере 1.13 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным
участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 681 рублей, пеня в размере 2.56 рублей, на общую сумму: 128153.34 рублей.
Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Сведения представляются (Приказ от ДД.ММ.ГГГГг. №П/302/ММВ-7-11/495@, Приказ от ДД.ММ.ГГГГг. МВД РФ <номер изъят>, ФНС РФ №ММ-3-6/561) в электронном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно представленным в межрайонную инспекцию ФНС России <номер изъят> по РД регистрирующими органами сведениям ФИО1 ИНН <номер изъят> является владельцем недвижимого имущества и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения:
- Квартиры, адрес: 368608, РОССИЯ, Дагестан Респ., <адрес изъят> Кадастровый <номер изъят>, Площадь 52.5 кв.м., Дата регистрации права 21.09.2009г., Кадастровая стоимость 657 147 руб.
расчет налога за 2019 год - (657 147 руб. х 0,10%) = 309 руб.
расчет налога за 2020 год - (313 345 руб. х 0,10%) = 259 руб.
- Квартиры, адрес: 368608, РОССИЯ, Дагестан Респ., <адрес изъят>, <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 45.5кв.м., Дата регистрации права 05.07.2012г., Дата утраты права 24.01.2022г., Кадастровая стоимость 197 586 руб.
расчет налога за 2019 год - (197 586 руб. х 0,10%) = 198 руб.
расчет налога за 2020 год - (202 819 руб. х 0,10%) = 203 руб.
- Нежилое здание, адрес: 368670, Дагестан Респ., <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 18.6кв.м., Дата регистрации права 28.11.2014г., Кадастровая стоимость 1 518 732 руб.
расчет налога за 2018 год - (1 518 732 руб. х 0,31%) = 4 708 руб.
расчет налога за 2020 год - (267 006 руб. х 0,20%) = 534 руб.
- Квартиры, адрес: 368608, РОССИЯ, Дагестан Респ., <адрес изъят>, 6, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 33.6кв.м., Дата регистрации права 31.07.2006г., Дата утраты права 27.04.2021г., Кадастровая стоимость 113 133 руб. (доля в праве 1/2 )
расчет налога за 2019 год - (113 133 руб. х 0,10%) = 57 руб.
расчет налога за 2020 год - (158 033 руб. х 0,10%) = 79 руб.
- Подвальное помещение, адрес: 368607, РЕСПУБЛИКА ДАГЕСТАН, <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 220кв.м., Дата регистрации права 02.06.2005г., Дата утраты права 27.06.2019г., Кадастровая стоимость 1 298 294 руб. (доля в праве 1/2 )
расчет налога за 2019 год - (1 298 294 руб. х 0,50%)/12х6 = 325 руб.
- Земельный участок, адрес: 368600, РОССИЯ, Дагестан Респ., <адрес изъят>, <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 600 кв. м., Дата регистрации права 21.09.2009г., Кадастровая стоимость 76 248 руб.
расчет налога за 2018 год - (76 248 руб. х 0,30%) = 229 руб.
расчет налога за 2019 год - (76 248 руб. х 0,30%) = 229 руб.
расчет налога за 2020 год - (74 423 руб. х 0,30%) = 223 руб.
- Земельный участок, адрес: 368600, <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 120 кв. м., Дата регистрации права 29.09.2009г., Кадастровая стоимость 121 065 руб. (доля в праве 3/10)
расчет налога за 2018 год - (121 065 руб. х 0,30%) = 109 руб.
расчет налога за 2019 год - (121 065 руб. х 0,25%) = 91 руб.
расчет налога за 2020 год - (148 492 руб. х 0,25%) = 100 руб.
- Земельный участок, адрес: 368670, Дагестан Респ., <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 835кв.м., Дата регистрации права04.02.2013г., Кадастровая стоимость 258 175 руб. (налоговый вычет 185 604 руб.-за 2018г., 2019г.)
расчет налога за 2018 год - (258 175 руб. х 0,30%) = 218 руб.
расчет налога за 2019 год - (258 175 руб. х 0,30%) = 239 руб.
расчет налога за 2020 год - (376 479 руб. х 0,30%) = 263 руб.
- Земельный участок, адрес: 368670, Дагестан Респ., <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 24кв.м., Дата регистрации права 11.07.2014г., Кадастровая стоимость 30 166 руб.
расчет налога за 2018 год - (30 166 руб. х 1,50%) = 99 руб.
расчет налога за 2019 год - (30 166 руб. х 1,50%) = 109 руб.
расчет налога за 2020 год - (6 655 руб. х 1,50%) = 100 руб.
- Земельный участок, адрес: 368670, Дагестан Респ., <адрес изъят> «В», Кадастровый <номер изъят>, Площадь 24кв.м., Дата регистрации права 19.11.2019г., Кадастровая стоимость 30 166 руб.
расчет налога за 2019 год - (30 166 руб. х 1,50%) = 38 руб.
расчет налога за 2020 год - (30 166 руб. х 1,50%) = 452 руб.
- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <номер изъят> Марка/Модель: 48152, VIN: <номер изъят>, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 27.12.2013г., мощность двигателя 480.00 л/с
расчет налога за 2018 год - (480.00 л/с х 50.00 руб.) = 24 000 руб.
расчет налога за 2019 год - (480.00 л/с х 50.00 руб.)/12х4 = 8 000 руб.
расчет налога за 2019 год - (480.00 л/с х 50.00 руб.)/12х8 = 16 000 руб.
расчет налога за 2020 год - (480.00 л/с х 50.00 руб.) = 24 000 руб.
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер изъят> Марка/Модель: ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР 200, VIN: <номер изъят>, Год выпуска 2015, Дата регистрации права 16.03.2016г., мощность двигателя 249.00 л/с
расчет налога за 2018 год - (249.00 л/с х 50.00 руб.) = 12 450 руб.
расчет налога за 2019 год - (249.00 л/с х 50.00 руб.)/12х4 = 4 150 руб.
расчет налога за 2019 год - (249.00 л/с х 50.00 руб.)/12х8 = 8 300 руб.
расчет налога за 2020 год - (249.00 л/с х 50.00 руб.) = 12 450 руб.
В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 налог(и) не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. (п.1 ст. 48 НК РФ)
Межрайонной инспекцией ФНС России <номер изъят> по РД направлено в мировой суд судебный участок <номер изъят> <адрес изъят> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу(ам). Судебный приказ от 28.04.2022г. отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.
Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Представитель административногоистца ФИО2, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направил заявление о рассмотрении дела без их участия, просит суд удовлетворить исковые требования, расчет сумм задолженности произведен с учетом льгот, предоставленных ответчице как инвалиду.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения, согласно которым административный иск не признала, просит рассмотреть дело без ее участия, в удовлетворении административных исковых требований отказать, мотивируя свои доводы тем, что в соответствии с нормой ст.219 КАС РФ срок обращения с административным исковым заявлением в суд определен в три месяца, и пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Административный истец исковые сроки пропустил без уважительной причины. Исковое заявление датировано 18 июля 2022г. Просит суд учесть, что она по состоянию здоровья является <данные изъяты>. И налоговая служба обязана учитывать социальные льготы при начислении налогов так как имеет общую базу по налогоплательщикам и по действующему законодательству все сведения собирают государственные органы, так как у ИФСН имеется доступ ко всем информационным базам данных во всех государственных органах. Согласно письму ФНС РФ(ФЗ от 15.12.2001г. №166-ФЗ и от 28.12.2013г. №400-ФЗ) инвалиды 2 и 3 группы могут воспользоваться льготой по налогу на недвижимое имущество если являются пенсионерами, получающими пенсию, либо относятся к льготной категории налогоплательщиков установленным муниципалитетами. Истец эти льготы не учел.
Срок давности по налогам это допустимый период в рамках которого возможно принудительное взимание задолженности. Данные нормы отражены в ст. 113, 46, 47 и 70 Налогового кодекса РФ.
Так, в суд ИФСН обратилось в июле 2022г. /августе 2022г. о взыскании недоимок.
Плата за имущественный и земельный налоги могут быть взысканы только за три предыдущих года, следующей до даты получения неплательщиком письменного требования. Например, если ФСН требует оплатить в 2022г. задолженность за прошлые года, то имеет право взыскивать только те суммы, которые не были уплачены с 2019 по 2021г.
Так, при размере недоплаты от 3000р. срок предъявления претензии 6 месяцев, если более 3000р. то 6 месяцев с момента истечения 3 лет.
По заявлению ИФНС с нее требуют за 2014г. 2018 -2020 годы срок по которым взыскания истек - за 2018г. и за 2014г.. При этом ФНС не учла, как льготы по налогам которые мне полагаются.
ИФСН <номер изъят> требует ее оплатить налоги, срок давности по налогам которых истек и это налоги за 2014г. и за 2018г. При этом пропущен процессуальный срок подачи административного иска в целом по требованиям истца.
По административному иску следует что взыскания производились из расчета на грузовой транспорт 480 тл.с по 50 руб. 1л.с.
С учетом Закона РД от 26.05.2022г. о внесении изменений в Закон РД от 02.12.2002г. <номер изъят> «О транспортном налоге», в настоящее время сумма налога на грузовой транспорт составляет 43 руб. 1 л.с.
С учетом Закона РД от 02.12.2002г. <номер изъят> «О транспортном налоге», инвалиды освобождены от уплаты налога на 150 л.с. и пенсионеры оплачивают 50% налога за транспорт.
Из данных фактов следует:
-Расчет налога за 2018г. (480x50 руб.)=24 000 руб. не подлежит взысканию в связи с истечением срока давности
-Расчет налога за 2019г. (480x50 руб.) =24 000 руб. подлежит перерасчету Расчет налога за 2019г. ((480x43 руб.) =20 640 руб.
-Расчет налога за 2020г. (480x50 руб. )=24 000 руб. подлежит перерасчету Расчет налога за 2020г. ((480x43 руб.) =20 640 руб.
Итого налог за грузовой транспорт с учетом снижения ставки налога составит 41 280 руб. задолженности.
По административному иску следует, что взыскания производились из расчета на легковой транспорт 249л.с. по 50 руб. 1 л.с.
-расчет налога за 2018г. (249х50 руб.)=12 450 рублей не подлежит взысканию в связи с истечением срока давности.
-расчет налога за 2019г. (249х50 руб.)=12 450 руб.
-расчет налога за 2020г. (249х50 руб.)=12 450 руб.
итого налога за легковой автомобиль 24 900 рублей.
Перерасчет имущественных налогов по ранее направленным физлицам налоговым уведомлениям проводится при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах. В частности, к ним могут относиться;
впервые заявленная гражданином налоговая льгота или информация о прекращении существования объекта налогооблажения, относящиеся к периоду, за который направлено налоговое уведомление;
оспаривание кадастровой стоимости, использованной в качестве налоговой базы; снижение налоговых ставок или введение налоговых льгот в отношении периода, за который направлено налоговое уведомление;
получение уточненных сведений из органов регистрирующих объекты недвижимого имущества или транспортные средства (Росреестр, ГИБДД МВД России, ГИМС МЧС России, инспекции гостехнадзора и т.п.;
исключение сведений из перечня объектов торгово-офисного назначения, предусмотренного п. 7 ст. 378.2 НК РФ;
получение уточненных сведений Минпромторга России включении транспортного средства в перечень легковых автомобилей за ней стоимостью от 3 миллионов рублей для определенного налогового периода.
Перерасчет проводится не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления в связи с таким перерасчетом, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 52 НК РФ.
При этом перерасчет не выполняется, если он влечет увеличение ранее уплаченных по налоговому уведомлению сумм земельного налога или налога
на имущество физических лиц, то есть ухудшает положение налогоплательщика.
С 1 июля 2021 года данное условие применяется для транспортного налога.
Иных норм, ограничивающих период, за который при наличии оснований проводится перерасчет имущественных налогов, НК РФ не установлено.
Например, если гражданин, имеющий право на льготу по транспортному налогу, не подал заявление о ее предоставлении или не сообщил об отказе от ее применения, то льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом от иных уполномоченных ведомств. Она применяется с налогового периода в котором у физического лица возникло право на налоговую льготу.
В случае установления кадастровой стоимости земельного участка в размере рыночной, в том числе по результатам оспаривания, с 2019 года, сведения об уменьшенной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы с даты применения изменяемой кадастровой стоимости.
В связи с вышеизложенным, просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> подлежащими удовлетворению.
Так, в силу ч.1 ст.286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в уста-новленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. (п.1 ст.48 НК РФ)
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 ст.23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации
В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).
Согласно п.1 ст.362 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Транспортный налог на территории Республики Дагестан введен Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 N39 "О транспортном налоге", которым определены ставки, порядок и сроки уплаты налога.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.
Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 ст.389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 Налогового кодекса РФ).
Формула для расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости приведена в статье 408 НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Судом было установлено, чтоадминистративному ответчику ФИО1, по учетным даннымрегистрирующего органа принадлежит нижеследующее имущество:
- Квартиры, адрес: 368608, РОССИЯ, Дагестан Респ., <адрес изъят>, <адрес изъят> <номер изъят>, Площадь 52.5 кв.м., Дата регистрации права 21.09.2009г., Кадастровая стоимость 657 147 руб.
расчет налога за 2019 год - (657 147 руб. х 0,10%) = 309 руб.
расчет налога за 2020 год - (313 345 руб. х 0,10%) = 259 руб.
- Квартиры, адрес: 368608, РОССИЯ, Дагестан Респ., <адрес изъят> Кадастровый <номер изъят>, Площадь 45.5кв.м., Дата регистрации права 05.07.2012г., Дата утраты права 24.01.2022г., Кадастровая стоимость 197 586 руб.
расчет налога за 2019 год - (197 586 руб. х 0,10%) = 198 руб.
расчет налога за 2020 год - (202 819 руб. х 0,10%) = 203 руб.
- Нежилое здание, адрес: 368670, Дагестан Респ., <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 18.6кв.м., Дата регистрации права 28.11.2014г., Кадастровая стоимость 1 518 732 руб.
расчет налога за 2018 год - (1 518 732 руб. х 0,31%) = 4 708 руб.
расчет налога за 2020 год - (267 006 руб. х 0,20%) = 534 руб.
- Квартиры, адрес: 368608, РОССИЯ, Дагестан Респ., <адрес изъят>, 6, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 33.6кв.м., Дата регистрации права 31.07.2006г., Дата утраты права 27.04.2021г., Кадастровая стоимость 113 133 руб. (доля в праве 1/2 )
расчет налога за 2019 год - (113 133 руб. х 0,10%) = 57 руб.
расчет налога за 2020 год - (158 033 руб. х 0,10%) = 79 руб.
- Подвальное помещение, адрес: 368607, РЕСПУБЛИКА ДАГЕСТАН, <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, Площадь
220кв.м., Дата регистрации права 02.06.2005г., Дата утраты права 27.06.2019г., Кадастровая стоимость 1 298 294 руб. (доля в праве 1/2 )
расчет налога за 2019 год - (1 298 294 руб. х 0,50%)/12х6 = 325 руб.
- Земельный участок, адрес: 368600, РОССИЯ, Дагестан Респ., <адрес изъят>, <адрес изъят> Кадастровый <номер изъят>, Площадь 600 кв. м., Дата регистрации права 21.09.2009г., Кадастровая стоимость 76 248 руб.
расчет налога за 2018 год - (76 248 руб. х 0,30%) = 229 руб.
расчет налога за 2019 год - (76 248 руб. х 0,30%) = 229 руб.
расчет налога за 2020 год - (74 423 руб. х 0,30%) = 223 руб.
- Земельный участок, адрес: 368600, РОССИЯ, <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 120 кв. м., Дата регистрации права 29.09.2009г., Кадастровая стоимость 121 065 руб. (доля в праве 3/10)
расчет налога за 2018 год - (121 065 руб. х 0,30%) = 109 руб.
расчет налога за 2019 год - (121 065 руб. х 0,25%) = 91 руб.
расчет налога за 2020 год - (148 492 руб. х 0,25%) = 100 руб.
- Земельный участок, адрес: 368670, Дагестан Респ., <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 835кв.м., Дата регистрации права04.02.2013г., Кадастровая стоимость 258 175 руб. (налоговый вычет 185 604 руб.-за 2018г., 2019г.)
расчет налога за 2018 год - (258 175 руб. х 0,30%) = 218 руб.
расчет налога за 2019 год - (258 175 руб. х 0,30%) = 239 руб.
расчет налога за 2020 год - (376 479 руб. х 0,30%) = 263 руб.
- Земельный участок, адрес: 368670, Дагестан Респ., <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 24кв.м., Дата регистрации права 11.07.2014г., Кадастровая стоимость 30 166 руб.
расчет налога за 2018 год - (30 166 руб. х 1,50%) = 99 руб.
расчет налога за 2019 год - (30 166 руб. х 1,50%) = 109 руб.
расчет налога за 2020 год - (6 655 руб. х 1,50%) = 100 руб.
- Земельный участок, адрес: 368670, Дагестан Респ., <адрес изъят> «В», Кадастровый <номер изъят>, Площадь 24кв.м., Дата регистрации права 19.11.2019г., Кадастровая стоимость 30 166 руб.
расчет налога за 2019 год - (30 166 руб. х 1,50%) = 38 руб.
расчет налога за 2020 год - (30 166 руб. х 1,50%) = 452 руб.
- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <номер изъят>, Марка/Модель: 48152, VIN: <номер изъят>, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 27.12.2013г., мощность двигателя 480.00 л/с
расчет налога за 2018 год - (480.00 л/с х 50.00 руб.) = 24 000 руб.
расчет налога за 2019 год - (480.00 л/с х 50.00 руб.)/12х4 = 8 000 руб.
расчет налога за 2019 год - (480.00 л/с х 50.00 руб.)/12х8 = 16 000 руб.
расчет налога за 2020 год - (480.00 л/с х 50.00 руб.) = 24 000 руб.
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер изъят>, Марка/Модель: ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР 200, VIN: <номер изъят>, Год выпуска 2015, Дата регистрации права 16.03.2016г., мощность двигателя 249.00 л/с
расчет налога за 2018 год - (249.00 л/с х 50.00 руб.) = 12 450 руб.
расчет налога за 2019 год - (249.00 л/с х 50.00 руб.)/12х4 = 4 150 руб.
расчет налога за 2019 год - (249.00 л/с х 50.00 руб.)/12х8 = 8 300 руб.
расчет налога за 2020 год - (249.00 л/с х 50.00 руб.) = 12 450 руб.
В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 налоги не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. К административному исковому заявлению административным истцом приложен расчет сумм пени, который суд признает верным.
Налоговым органом в отношенииФИО1 выставлено требование <номер изъят> об уплате налога и пени по состояниюна06.09.2021г. в срок до 01.11.2021г.,в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени; требование <номер изъят> об уплате налога и пени по состояниюна17.12.2021г. в срок до 09.02.2022г.,в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.
В случае неисполнения налогоплательщиком-физический лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, (п.1 ст.48 НК РФ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).
Ввиду неисполнения административным ответчиком данного требования, МРИ ФНС <номер изъят> по РД обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка <номер изъят> <адрес изъят>, РД, рассмотрев которое, мировой судья вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени в указанном выше размере. Однако судебный приказ, в связи с представленными административным ответчиком возражениями, на основании определения мирового судьи судебного участка <номер изъят> <адрес изъят>, РД от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не
позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Данное административное исковое заявление подано в Дербентский городской суд 20 сентября 2022г., таким образом, обращение ФНС в суд с административным иском последовало в пределах установленного законом срока обращения в суд.
В силу требований ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Однако, в данном случае административным ответчиком эта обязанность добровольно не исполнена.
Учитывая изложенное, оценив представленные в дело доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
Кроме того, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию и сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Так, в силу п.1 ст.333.17 НК РФ, плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.
Согласно п.п.7 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.
Если административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в случае удовлетворения административного искового заявления, она взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч.1 ст.114 КАС РФ, подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку административные исковые требования МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> удовлетворены, то с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «<адрес изъят>» Республики Дагестан подлежит взысканию и государственная пошлина в размере 3763 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес изъят>, Республики Дагестан, проживающей по адресу: <адрес изъят> «в»,17 (ИНН <номер изъят>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> недоимки за 2018-2020 года: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 5242 рублей, пеня в размере 19.66 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к
объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 690 рублей, пеня в размере 2.59 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 109350 рублей, пеня в размере 10340.7 рублей - за 2014 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1518 рублей, пеня в размере 5.7 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 300 рублей, пеня в размере 1.13 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельный участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 681 рублей, пеня в размере 2.56 рублей, на общую сумму: 128153 (сто двадцать восемь тысяч сто пятьдесят три) рубля 34 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес изъят>, Республики Дагестан, проживающей по адресу: <адрес изъят> «в»,17 (ИНН <номер изъят>), в доход местного бюджета городского округа «<адрес изъят>» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 3763 (три тысячи семьсот шестьдесят три) рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Дербентский городской суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Резолютивная часть решения вынесена 16 декабря 2022г.
Решение в окончательной форме составлено 26 декабря 2022г.
Судья Гаджиев Д.А.