РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 января 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-506/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 извещена об обязанности по уплате имущественных налогов в форме налогового уведомления с расчетом сумм налогов по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. В связи с несвоевременной уплатой налогов начислены пени на недоимку, по которой приняты следующие меры взыскания:

по транспортному налогу ОКТМО 36701325:

за 2013 год - сведения об обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в инспекции отсутствуют;

за 2018 год - Ленинским районным судом г. Самары вынесено решение 2а-518/2021 от 16.02.2022;

за 2019 год - Ленинским районным судом г. Самары вынесено решение 2а-4287/2021 от 15.12.2021;

за 2020 год - Ленинским районным судом г. Самары вынесено решение 2а-4988/2022 от 24.11.2022;

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325:

за 2018 год - Ленинским районным судом г. Самары вынесено решение 2а-518/2021 от 16.02.2022;

за 2019 год - Ленинским районным судом г. Самары вынесено решение 2а-4287/2021 от 15.12.2021;

за 2020 год - Ленинским районным судом г. Самары вынесено решение 2а-4988/2022 от 24.11.2022;

за 2021 год - инспекция к мировому судье не обращалась в связи с поступившей оплатой 13.12.2022;

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345:

за 2014, 2015, 2016 год - мировым судьей судебного участка №26 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ 2а-5193/2022 от 19.10.2022;

за 2017, 2018, 2019, 2020 год - Ленинским районным судом г. Самары вынесено решение 2а-4988/2022 от 34.11.2022;

за 2021 год - инспекция к мировому судье не обращалась, в связи с поступившей оплатой 13.12.2022.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 583 на сумму 359173,59 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с отсутствием исполнения требования вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 2544 от 13.10.2023 на сумму отрицательного сальдо 372 124,52 рублей. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 26 Ленинского судебного района Самарской области с заявлением вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 14.11.2023 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-6200/2023, который был отменен определением от 23.01.2024 в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать задолженность в размере 278758 рублей 47 копеек, в том числе: по транспортному налогу ОКТМО 36701325: за 2014 год в размере 23989 рублей 43 копейки, за 2015 год в размере 13635 рублей, за 2016 год в размере 21952 рубля 32 копейки, за 2017 год в размере 54409 рублей, за 2021 год в размере 68092 рубля; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325: за 2016 год в размере 220 рублей 23 копейки, за 2017 год в размере 2379 рублей; пени в размере 94081 рубль 49 копеек по транспортному налогу ОКТМО 36701325 за 2013-2021 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2016-2021 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2014-2021 год.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС России № 18 по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2021 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16;

свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно в размере 24;

свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно в размере 33;

свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно в размере 43;

свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно в размере 75;

свыше 250 л.с. (183,9 кВт) в размере 150;

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 24;

свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно в размере 40;

свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно в размере 50;

свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно в размере 65;

свыше 250 л.с. (183,9 кВт) в размере 85.

Согласно ответу на запрос из УМВД России по г. Самаре ФИО1 в период 2014, 2015, 2016, 2017, 2021 года принадлежали:

- легковой автомобиль АУДИ ТТ, г/н № с мощностью двигателя 199 л.с.;

- легковой автомобиль БМВ 116I, г/н № с мощностью двигателя 135,90 л.с.;

- легковой автомобиль МАЗДА 3, г/н № с мощностью двигателя 104,60 л.с.;

- грузовой автомобиль 58147С, г/н № с мощностью двигателя 224,20 л.с.;

- грузовой автомобиль КАМАЗ5511СБ921А, г/н № с мощностью двигателя 210,10 л.с.;

- грузовой автомобиль 69361N, г/н № с мощностью двигателя 239 л.с.;

- грузовой автомобиль 58147С, г/н № с мощностью двигателя 224,30 л.с.;

- легковой автомобиль БМВ Х5, г/н № с мощностью двигателя 354 л.с.;

- легковой автомобиль MERCEDES-BENZ GLE 400 4MATIC, г/н № с мощностью двигателя 333 л.с.

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 также являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно сведениям из ЕГРН от 24.12.2024 ФИО1 в период 2016, 2017 года принадлежала на праве общей совместной собственности квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены:

- налоговое уведомление № 31114692 от 21.09.2017, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2014, 2015, 2016 год по ОКТМО 36701345 в размере 53761 рубль, по ОКТМО 36701325 в размере 45152 рубля, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 год по ОКТМО 36701325 в размере 3358 рублей, по ОКТМО 36701345 в размере 985 рублей (в частности на квартиру с кадастровым номером 63:01:0509001:545 за 2016 год в размере 2163 рубля) в срок до 01.12.2017 (л.д. 15);

- налоговое уведомление № 55806647 от 23.08.2018, в котом сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год по ОКТМО 36701325 в размере 54409 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 36701345 в размере 692 рубля, по ОКТМО 36701325 (на квартиру с кадастровым номером 63:01:0509001:545) в размере 2379 рублей в срок до 03.12.2018 (л.д. 13);

- налоговое уведомление № 8088389 от 01.09.2022, в котом сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год по ОКТМО 36701325 в размере 68092 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 36701325 в размере 3483 рубля, по ОКТМО 36701345 в размере 929 рублей в срок до 01.12.2022 (л.д. 17).

Расчет налогов судом проверен, является верным. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается документально.

В связи с непоступлением оплаты налогов в установленный законом срок административному ответчику выставлены:

- требование № 14346 по состоянию на 20.12.2017 об уплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016 год по ОКТМО 36701345 в размере 62348 рублей, пени в сумме 306,54 рублей, по ОКТМО 36701325 в размере 45152 рубля, пени в сумме 222 рубля, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 год по ОКТМО 36701325 в размере 3358 рублей, пени в сумме 16,52 рублей в срок до 06.02.2018;

- требование № 2156 по состоянию на 30.01.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год по ОКТМО 36701325 в размере 54409 рублей, пени в сумме 795,28 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 36701325 в размере 2379 рублей в срок до 26.03.2019.

Также в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023 и введением института Единого налогового счета (ЕНС) административному ответчику было выставлено требование № 583 по состоянию на 16.05.2023 об уплате транспортного налога в сумме 267604,75 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2597,24 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 8388,58 рублей, пени в сумме 80583,02 рублей в срок до 15.06.2023. Факт направления требований подтверждается документально.

В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на дату исполнения требований № 14346 от 20.12.2017 и № 2156 от 30.01.2019), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку сумма недоимки по требованию № 14346 от 20.12.2017 превысила 3000 рублей, срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 06.08.2018; сумма недоимки по требованию № 2156 от 30.01.2019 превысила 3000 рублей, следовательно, срок на обращение в суд истекал 26.09.2019.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, действовавшей на дату исполнения требования № 583 от 16.05.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма недоимки по требованию № 583 от 16.05.2023 превысила 10000 рублей, срок на обращение в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, истекал 15.12.2023.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 08.11.2023 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2014, 2015, 2016, 2017, 2021 год в размере 184970 рублей 33 копейки, пени в сумме 94081 рубль 49 копеек.

На момент обращения к мировому судье срок на обращение в суд по требованиям № 14346 от 20.12.2017, № 2156 от 30.01.2019 был пропущен налоговым органом; по требованию № 583 от 16.05.2023 срок на обращение в суд не был пропущен.

14.11.2023 мировым судьей судебного участка № 26 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-6200/2023 о взыскании указанной задолженности.

23.01.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 16.07.2024 согласно дате в квитанции об отправке (л.д. 48), следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Поскольку срок на обращение в суд по требованиям № 14346 от 20.12.2017, № 2156 от 30.01.2019 был пропущен налоговым органом, административные исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу ОКТМО 36701325: за 2014 год в размере 23989 рублей 43 копейки, за 2015 год в размере 13635 рублей, за 2016 год в размере 21952 рубля 32 копейки, за 2017 год в размере 54409 рублей; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325: за 2016 год в размере 220 рублей 23 копейки, за 2017 год в размере 2379 рублей удовлетворению не подлежат.

С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу ОКТМО 36701325 за 2021 год в размере 68092 рубля, так как срок на обращение в суд по требованию № 583 от 16.05.2023 был соблюден.

Административный истец также просит взыскать пени в размере 94081 рубль 49 копеек по транспортному налогу ОКТМО 36701325 за 2013-2021 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2016-2021 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2014-2021 год, из которых:

пени по транспортному налогу ОКТМО 36701325 за 2013-2021 год в размере 67713,50 рублей за период с 01.12.2015 по 31.12.2022:

- за 2013 год в размере 1442,03 рублей за период с 01.12.2015 по 12.05.2019, налоговым органом не представлено подтверждения взыскания налога в судебном порядке, следовательно, во взыскании пеней следует отказать;

- за 2014 год в размере 517,51 рублей за период с 01.12.2015 по 12.05.2019, налоговым органом не представлено подтверждения взыскания налога в судебном порядке, следовательно, во взыскании пеней следует отказать;

- за 2014 год в размере 9150,79 рублей за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд за взысканием налога, о чем указано выше, следовательно, во взыскании пеней следует отказать;

- за 2015 год в размере 12788,09 рублей за период с 02.12.2017 по 07.06.2018, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд за взысканием налога, о чем указано выше, следовательно, во взыскании пеней следует отказать;

- за 2016 год в размере 17156,63 рублей за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд за взысканием налога, о чем указано выше, следовательно, во взыскании пеней следует отказать;

- за 2017 год в размере 15714,22 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд за взысканием налога, о чем указано выше, следовательно, во взыскании пеней следует отказать;

- за 2018 год в размере 4858,57 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (расчет на л.д. 33), налог взыскан решением Ленинского районного суда г. Самары от 01.02.2021 по делу №2а-518/2021, которым также взысканы пени в размере 104,54 рублей, следовательно, подлежат взысканию пени из расчета: 4858,57-104,54=4754,03;

- за 2019 год в размере 2790,78 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (расчет на л.д. 33), налог взыскан решением Ленинского районного суда г. Самары от 15.12.2021 по делу №2а-4287/2021, которым также взысканы пени в размере 38,03 рублей за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, следовательно, подлежат взысканию пени из расчета: 2790,78-38,03=2752,75;

- за 2020 год в размере 2784,19 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (расчет на л.д. 33), налог взыскан решением Ленинского районного суда г. Самары от 24.11.2022 по делу №2а-4988/2022, которым также взысканы пени в размере 70,73 рублей, следовательно, подлежат взысканию пени из расчета: 2784,19-70,73=2713,46;

- за 2021 год в размере 510,69 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (расчет на л.д. 33), итого 10730,93;

пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2016-2021 год в размере 2470,56 рублей за период с 01.07.2018 по 31.12.2022:

- за 2016 год в размере 660,21 рублей за период с 01.07.2018 по 12.12.2022, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд за взысканием налога, о чем указано выше, следовательно, во взыскании пеней следует отказать;

- за 2017 год в размере 687,10 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд за взысканием налога, о чем указано выше, следовательно, во взыскании пеней следует отказать;

- за 2018 год в размере 519,91 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (расчет на л.д. 35), налог взыскан решением Ленинского районного суда г. Самары от 01.02.2021 по делу №2а-518/2021, которым также взысканы пени в размере 11,19 рублей, следовательно, подлежат взысканию пени из расчета: 519,91-11,19=508,72;

- за 2019 год в размере 389,05 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (расчет на л.д. 35), налог взыскан решением Ленинского районного суда г. Самары от 15.12.2021 по делу №2а-4287/2021, которым также взысканы пени в размере 5,30 рублей за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, следовательно, подлежат взысканию пени из расчета: 389,05-5,30=383,75;

- за 2020 год в размере 203,84 рублей за период с 02.12.2021 по 13.12.2022 (расчет на л.д. 35), налог взыскан решением Ленинского районного суда г. Самары от 24.11.2022 по делу №2а-4988/2022, которым также взысканы пени в размере 5,54 рублей, следовательно, подлежат взысканию пени из расчета: 203,84-5,54=198,30;

- за 2021 год в размере 10,45 рублей за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 (расчет на л.д. 35), налог уплачен 13.12.2022, итого 1101,22;

пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2014-2021 год в размере 747 рублей за период с 01.12.2015 по 31.12.2022:

- за 2014 год в размере 0,39 рублей за период с 01.12.2015 по 12.12.2022, налоговым органом не представлено подтверждения взыскания налога в судебном порядке, следовательно, во взыскании пеней следует отказать;

- за 2015 год в размере 17,81 рублей за период с 02.12.2017 по 12.12.2022, налоговым органом не представлено подтверждения взыскания налога в судебном порядке, следовательно, во взыскании пеней следует отказать;

- за 2016 год в размере 205,79 рублей за период с 01.07.2018 по 31.12.2022, налоговым органом не представлено подтверждения взыскания налога в судебном порядке, следовательно, во взыскании пеней следует отказать;

- за 2017 год в размере 199,86 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (расчет на л.д. 39), налог взыскан решением Ленинского районного суда г. Самары от 24.11.2022 по делу №2а-4988/2022;

- за 2018 год в размере 147,96 рублей за период с 03.12.2019 по 13.12.2022 (расчет на л.д. 39), налог взыскан решением Ленинского районного суда г. Самары от 24.11.2022 по делу №2а-4988/2022;

- за 2019 год в размере 113,11 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (расчет на л.д. 39-40), налог взыскан решением Ленинского районного суда г. Самары от 24.11.2022 по делу №2а-4988/2022;

- за 2020 год в размере 59,29 рублей за период с 02.12.2021 по 13.12.2022 (расчет на л.д. 40), налог взыскан решением Ленинского районного суда г. Самары от 24.11.2022 по делу №2а-4988/2022;

- за 2021 год в размере 2,79 рублей за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 (расчет на л.д. 40), налог уплачен 13.12.2022, итого 523,01.

Налоговый орган просит взыскать пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в общей сумме 23150,42 рублей (расчет на л.д. 41).

Учитывая, что налоговым органом расчет пеней за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 после введения ЕНС произведен, исходя из общей суммы задолженности по налогам без учета недоимки, которая не была взыскана в судебном порядке, суд полагает данный расчет пени арифметически не верный, необходимо произвести расчет с учетом имеющихся судебных актов.

Поскольку недоимка по транспортному налогу ОКТМО 36701325 за 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 год, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2016, 2017 год, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2014, 2015, 2016 год не была взыскана в судебном порядке, начисленные на нее пени не подлежат взысканию с административного ответчика.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2020, 2021 год была уплачена административным ответчиком 13.12.2022, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2018, 2020, 2021 год была уплачена 13.12.2022, следовательно, пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 начислению не подлежат.

Таким образом, подлежат начислению пени на недоимку по транспортному налогу ОКТМО 36701325 за 2018 год в размере 24456 рублей, за 2019 год в размере 20652 рубля, за 2020 год в размере 40419 рублей, за 2021 год в размере 68092 рубля, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2018 год в размере 2617 рублей, за 2019 год в размере 2879 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2017 год в размере 692 рубля, за 2019 год в размере 837 рублей, всего на сумму 160644 рубля.

Расчет пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 16.10.2023:

- с 01.01.2023 по 23.07.2023: 160644 * 1/300 * 7,5% * 204 = 8192,84;

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 160644 * 1/300 * 8,5% * 22 = 1001,35;

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 160644 * 1/300 * 12% * 34 = 2184,76;

- с 18.09.2023 по 16.10.2023: 160644 * 1/300 * 13% * 29 = 2018,76; всего 13397,71 рублей.

Исходя из вышеприведенного расчета, общая сумма пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика за период по 16.10.2023 составляет 25752,87 рублей.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, а также учитывая пропуск налоговым органом срока на обращение в суд за взысканием транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 год и приведенный судом расчет пени, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 93844,87 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 68092 рубля, пени за период по 16.10.2023 в размере 25752 рубля 87 копеек.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ, действовавшей на дату обращения в суд) в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере (93844,87-20000) * 3% + 800 = 3015,35 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 68092 рубля, пени за период по 16.10.2023 в размере 25752 рубля 87 копеек, всего взыскать 93844 (девяносто три тысячи восемьсот сорок четыре) рубля 87 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1,, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 3015 (три тысячи пятнадцать) рублей 35 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2025.

Судья: