Решение по делу № 2А-128/2023 от 17.04.2023

Дело № 2а-128/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Называевск 17.04.2023

Называевский городской суд Омской области

в составе председательствующего судьи Шумилиной В.А.

при секретаре Бушуевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Называевске дело административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов, в обоснование которого указано, что ФИО1 (ИНН № является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога физических лиц, транспортного налога с физических лиц.

По сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- Легковой автомобиль: <данные изъяты>, Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 658,00 руб., земельного налога за 2017 год в размере 24,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 152,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 658,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 861,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 24,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 184,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 719,00 руб., земельного налога за 2020 год в размере 24,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 202,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании положения ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 658,00 руб., недоимка.

Задолженность оплачена.

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 10,64 руб. (на недоимку 658,00 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 24,00 руб., недоимка.

Задолженность оплачена.

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,39 руб. (на недоимку 24,00 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность оплачена.

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 152,00 руб., недоимка.

Задолженность оплачена.

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,45 руб. (на недоимку 152,00 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность оплачена.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 658,00 руб., недоимка.

Задолженность оплачена.

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 5,28 руб. (на недоимку 658,00 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:

- земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 24,00 руб., недоимка.

Задолженность оплачена.

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,16 руб. (на недоимку 24,00 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность оплачена.

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 184,00 руб., недоимка.

Задолженность оплачена.

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,23 руб. (на недоимку 184,00 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность оплачена.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 861,00 руб., недоимка.

Задолженность оплачена.

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 6,71 руб. (на недоимку 861,00 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 719,00 руб., недоимка.

Задолженность оплачена.

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2,34 руб. (на недоимку 719,00 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 24,00 руб., недоимка.

Задолженность оплачена.

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,08 руб. (на недоимку 24,00 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность оплачена.

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 202,00руб., недоимка.

Задолженность оплачена.

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,66руб. (на недоимку 202,00 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность оплачена.

Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 погашена не была, МИФНС № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 39 в Называевском судебном районе Омской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу с физических лиц, недоимки по транспортному налогу с физических лиц, пени по транспортному налогу с физических лиц.

Мировым судьей судебного участка № 39 в Называевском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика на определение суда судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке сумма задолженности погашена не была, на момент подачи административного иска пеня по транспортному налогу с физических лиц составила 24,97 руб., указанную сумму административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени судебного рассмотрения, представил письменное заявление с просьбой дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, направил в суд квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени в размере 24,97 руб.

Изучив доводы административного искового заявления и материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками по земельному налогу признаются физические лица, обладающие правом собственности на земельные участки, правом постоянного (бессрочного) пользования и правом пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Налоговая база по земельному налогу на основании ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством РФ.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется в отношении транспортных средств, имеющие двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 400 и пунктом 1 части 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущества физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно на жилые помещения (квартира, комната).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п.2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 397НК РФ налоговоеуведомление ответчику направлено не более чем за три года, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога физических лиц, транспортного налога с физических лиц (л.д. 10).

По сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующего имущества:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 658,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 658,00 руб., недоимка. Задолженность оплачена.- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 10,64 руб. (на недоимку 658,00 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)., - земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 24,00 руб., недоимка. Задолженность оплачена. - пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,39 руб. (на недоимку 24,00 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность оплачена. - налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 152,00 руб., недоимка. Задолженность оплачена. - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,45 руб. (на недоимку 152,00 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность оплачена (л.д. 11).

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 658,00 руб., недоимка. Задолженность оплачена. - пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 5,28 руб. (на недоимку 658,00 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 13).

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:

- земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 24,00 руб., недоимка. Задолженность оплачена. - пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,16 руб. (на недоимку 24,00 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность оплачена. - налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 184,00 руб., недоимка. Задолженность оплачена. - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,23 руб. (на недоимку 184,00 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность оплачена (л.д. 15).

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 861,00 руб., недоимка. Задолженность оплачена. - пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 6,71 руб. (на недоимку 861,00 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 17).

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 719,00 руб., недоимка. Задолженность оплачена. - пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2,34 руб. (на недоимку 719,00 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). - земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 24,00 руб., недоимка. Задолженность оплачена. - пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,08 руб. (на недоимку 24,00 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность оплачена. - налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 202,00руб., недоимка. Задолженность оплачена. - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,66руб. (на недоимку 202,00 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность оплачена (л.д. 19).

Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не в полном объеме.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 39 в Называевском судебном районе Омской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу с физических лиц, недоимки по транспортному налогу с физических лиц, пени по транспортному налогу с физических лиц.

Мировым судьей судебного участка № 39 в Называевском судебном районе Омской области 08.09.2022был вынесен судебный приказ №, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика на определение суда судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7), административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Омской согласно почтовому штемпелю было направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36), до истечения шести месяцев после отмены судебного приказа.

В настоящее время ФИО1 имеет задолженность:

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 10,64 руб. (на недоимку 658,00 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2,34 руб. (на недоимку 719,00 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - на общую сумму 24,97 руб.

С учетом изложенного, суд считает необходимым удовлетворить заявленные требования.

Вместе с тем, квитанция от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленная ответчиком на сумму 24,97 руб. не будет считаться исполнением обязательства по погашению пени по транспортному налогу с физических лиц, в связи с тем, что в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24,97 руб. погасил задолженность по пени по транспортному налогу за более ранний период начисления.

Материалами дела подтверждается наличие у ответчика пени по транспортному налогу в размере 24,97 руб., которые на момент рассмотрения дела ответчиком не оплачены, исковое заявление налогового органа подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 333.18,333.19НалоговогоКодекса РФ с ответчика подлежит взысканиюв доход бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать сФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № пени по транспортному налогу с физических лиц, а именно:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка: 40102810445370000059, номер счета получателя: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Омский областной суд через Называевский городской суд Омской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 20.04.2023 на 8 стр.

Судья В.А. Шумилина