Решение по делу № 2А-2051/2024 от 26.03.2025

Дело № 2а-268/2025

УИД 23RS0020-01-2024-002942-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2025 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Обуховой Я.В.,

при секретаре судебного заседания Журба А.А.,

с участием представителя

административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 обратилась в суд с исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки и просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогам.

Свои требования мотивировала тем, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ). За административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства №, год выпуска 2004 г., г.р.з. № VIN №, год выпуска 2004 г., г.р.з.№. Взысканию подлежит недоимка по транспортному налогу с физических лиц налог в размере - 9 588 рублей 66 копеек, за 2019 год, налог в размере - 5 593 рубля 94 копейки за 2021 год, налог в размере - 9 600 рублей за 2022 год.

Кроме того, за административным ответчиком зарегистрирована ? доля жилого дома с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

Взысканию подлежит недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере - 1 248 рублей за 2022 год.

ФИО2 (ИНН № зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката с 31.01.2020 по настоящее время. В отношении ФИО2 при доходе до 300 000 рублей обязательный фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составлял: за 2020 год, по сроку уплаты 31.12.2020 на обязательное пенсионное страхование 29 831 рубль 23 копейки. На обязательное медицинское страхование 7 746 рублей 48 копеек за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022. На обязательное пенсионное страхование 32 448 рублей. На обязательное медицинское страхование 8 426 рублей. За 2022 год, по сроку уплаты 09.01.2023. На обязательное пенсионное страхование 34 445 рублей. На обязательное медицинское страхование 8 766 рублей. За 2023 год, по сроку уплаты 09.01.2024. На обязательное пенсионное и медицинское страхование 45 842 рубля.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере - 9 588 рублей 66 копеек, за 2019 год, налог в размере - 5 593 рубля 94 копейки за 2021 год, налог в размере - 9 600 рублей за 2022 год, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере - 1 248 рублей за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) налог в размере - 34 445 рублей за 2022 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог в размере - 8 766 рублей за 2022 год; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере налог в размере - 45 842 рубля за 2023 год; суммы пеней, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 35 323 рубля 80 копеек, на общую сумму: 150 407 рублей 40 копеек, а также государственную пошлину.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивал, просил удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражал против заявленных требований, просил отказать.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1) главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогооблажения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Согласно вышеприведенным нормам закона, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником транспортных средств транспортные средства №, VIN № год выпуска 2004 г., г.р.з. № №, год выпуска 2004 г., г.р.з.№.

Ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом исчислено и подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц налог в размере - 9 588 рублей 66 копеек, за 2019 год, налог в размере - 5 593 рубля 94 копейки за 2021 год, налог в размере - 9 600 рублей за 2022 год.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого заведен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (далее - Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/4 доля).

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей.

Из представленных в материалы дела документов суд установил, что административный ответчик ФИО2 (ИНН №) зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката с 31.01.2020 по настоящее время.

В отношении ФИО2 при доходе до 300 000 рублей обязательный фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составлял: за 2020 год, по сроку уплаты 31.12.2020 на обязательное пенсионное страхование 29 831 рубль 23 копейки. На обязательное медицинское страхование 7 746 рублей 48 копеек за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022. На обязательное пенсионное страхование 32 448 рублей. На обязательное медицинское страхование 8 426 рублей. За 2022 год, по сроку уплаты 09.01.2023. На обязательное пенсионное страхование 34 445 рубей. На обязательное медицинское страхование 8 766 рублей. За 2023 год, по сроку уплаты 09.01.2024. На обязательное пенсионное и медицинское страхование 45 842 рубля.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) итоговыми агентами.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст.45 НК РФ): недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента :е возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме - 150 407 рублей 40 копеек.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от 09.11.2023 №130447270, от 10.08.2023 №№ от 11.10.2022 № от 01.09.2022 № №. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по стечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Административному ответчику направлялось Требование на уплату налога, пени, штрафа от 23.07.2023 № 29076 со сроком исполнения до 16.11.2023, через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

В указанный срок требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ. Однако, в последствии вынесенный судебный приказ от 07.05.2024 отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № 257 Кореновского района 07.05.2024.

В отношении ФИО2 инспекцией сформировано и направлено в адрес налогоплательщика решение № 8114 от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет ДС и ЭДС.

Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд с настоящим административным иском соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов (пени) суду не представлено, суд соглашается с доводами административного истца и полагает удовлетворить требования административного органа в полном объеме, взыскав с административного ответчика ФИО2, ИНН № недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере - 9 588 рублей 66 копеек, за 2019 год, налог в размере - 5 593 рубля 94 копейки за 2021 год, налог в размере - 9 600 рублей за 2022 год, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере - 1 248 рублей за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) налог в размере - 34 445 рублей за 2022 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог в размере - 8 766 рублей за 2022 год; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере налог в размере - 45 842 рубля за 2023 год; суммы пеней, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 35 323 рубля 80 копеек, на общую сумму: 150 407 рублей 40 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере - 9 588 рублей 66 копеек, за 2019 год, налог в размере - 5 593 рубля 94 копейки за 2021 год, налог в размере - 9 600 рублей за 2022 год, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере - 1 248 рублей за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) налог в размере - 34 445 рублей за 2022 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог в размере - 8 766 рублей за 2022 год; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере налог в размере - 45 842 рубля за 2023 год; суммы пеней, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 35 323 рубля 80 копеек, на общую сумму: 150 407 рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его вынесения.

Полный текст решения изготовлен 02.04.2025.

Судья

Кореновского районного суда Я.В. Обухова