УИД 52RS0005-01-2024-015213-68

дело № 02а-646/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе судьи Савостьяновой Е.Б., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-646/2025 по иску Межрайонной ИФНС № 18 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 18 по адрес обратилась в суд с административным иском к ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) сумму земельного налога и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере сумма.

Требования основаны на ст.ст. 11, 11.3, 31, 44, 45, 48, 69, 70, 75, 357, 358, 359, 400, 401, 405, 408 НК РФ.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении разбирательства не подавали.

На основании ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Из письменных пояснений ответчика ФИО1 по делу следует, что доказательства направления в ее адрес требований об уплате налога отсутствуют, срок исковой давности пропущен без уважительной причины.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствие со ст. 409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч.1 ст.393 Налогового кодекса РФ).

Как предусмотрено ст.396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 263-ФЗ) установлены особенности формирования сальдо единого налогового счета (далее — ЕНС).

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Порядок и сроки осуществления налоговыми органами мер принудительного взыскания установлены статьями 70 и 48 Кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2023).

В силу пункта 3 статьи 11.3 Кодекса сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наступлении срока платежа налоговый орган учитывает поступившие денежные средства в счет уплаты ЕНП (единого налогового платежа) на основании учтенной в ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) Недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) Налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) Пени;

6) Проценты;

7) Штрафы.

Судом установлено, по данным единого налогового счета налогоплательщика у ФИО1 (ИНН <***>) ввиду неуплаты (не полной уплаты) имеется задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере сумма.

На сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ с даты истечения срока для добровольной уплаты налогов по дату расчета пени, включенную в заявление о вынесении судебного приказа, подлежат начислению и взысканию пени в размере сумма.

В адрес ФИО1 направлялись налоговые требования об уплате задолженности: № 31914 от 05.07.2019 года и № 53177 от 23.12.2019 года.

Как следует из вступившего в законную силу определения мирового судьи, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Нижегородского судебного района адрес по делу № 2а-2076/2022, выданному 25.07.2022 года, по заявлению МИФНС № 18 по адрес вышеуказанная задолженность по налогам и пене была взыскана, однако по заявлению должника ФИО1 со ссылкой на несогласие с наличием задолженности и пени, определением от 05.02.2023 года судебный приказ отменен.

ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: адрес, с 28.11.2024 г.

Суд находит расчет административных исковых требований недоимки по налогам и пени арифметически верным, соответствующим требованиям налогового законодательства. Административный ответчик контррасчет суду не представил.

Стороны самостоятельно распоряжаются принадлежащими им процессуальными правами, в том числе в форме не реализации, и несут соответствующие правовые последствия.

Суд отклоняет доводы письменных пояснений ответчика о пропуске срока для принудительного взыскания, поскольку обязанность по уплате налоговой задолженности, образовавшейся от неполного исполнения обязанности, по земельному налогу за 37 земельных участков, с учетом перерасчета, и налога на имущество 12 жилых объектов и машиномест, поскольку обязанность по добровольной уплате истекла 02.12.2019 за 2018 год. Судебный приказ о взыскании данной задолженности был вынесен в пределах срока на принудительное взыскание до 02.12.2023, и на период с подачи заявления 25.07.2022 до отмены 05.02.2023 продлен на 6 месяцев 11 дней, то есть до 13.06.2024. С учетом ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд считает возможным согласиться с его восстановлением, поскольку исковое заявление подано в суд 09.12.2024 с пропуском менее 6 месяцев.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ – сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 18 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС № 18 по адрес за счет имущества физического лица задолженность по налогам в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес госпошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 05 июля 2025 года.

Судья Савостьянова Е.Б.