Судья Изюмова С.В. Дело № 2а-118/2023

УИД 35RS0001-02-2022-005711-29

ВОЛОГОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 20 июля 2023 года № 33а-3621/2023

г. Вологда

Судебная коллегия по административным делам Вологодского областного суда в составе:

председательствующего Балаевой Т.Н.,

судей Молоковой Л.К., Медведчикова Е.Г.,

при секретаре Багуновой Е.О.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Череповецкого городского суда Вологодской области от 30 марта 2023 года по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности.

Заслушав доклад судьи Вологодского областного суда Балаевой Т.Н., объяснения ФИО1, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Вологодской области (далее - МИФНС России № 12 по Вологодской области), ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила, с учетом уточнения административных исковых требований, взыскать с него задолженность перед бюджетом в сумме 46 180 рублей 06 копеек, а именно: налог на имущество за 2020 год - 42 611 рублей, пени по налогу на имущество за период с 25 июля 2018 года по 09 июля 2019 года - 616 рублей 08 копеек, пени по налогу на имущество за период с 10 июля 2019 года по 28 июня 2020 года - 524 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года - 191 рублей 75 копеек, пени по транспортному налогу за период с 25 июля 2018 года по 09 июля 2019 года - 1 208 рублей 94 копейки, пени по транспортному налогу за период с 10 июля 2019 года по 28 июня 2020 года - 1 028 рублей 29 копеек.

Решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 30 марта 2023 года административные исковые требования МИФНС России № 12 по Вологодской области удовлетворены.

С ФИО1 в пользу МИФНС России № 12 по Вологодской области взыскан налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 42611 рублей, пени в размере 1331 рублей 83 копейки; пени по транспортному налогу в размере 2237 рублей 23 копейки. Кроме того, с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1585 рублей 40 копеек.

В апелляционной жалобе ФИО1, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права и полагая, что оснований для взыскания налоговой задолженности не имеется, просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новое решение. Указывает, что в материалах дела отсутствуют доказательства получения им налоговых уведомлений и требований о взыскании задолженности. Обращает внимание, что судом не исследованы, а административным истцом не опровергнуты представленные им доказательства об уплате налогов и пени через службу судебных приставов, не рассмотрены ходатайства о применении сроков исковой давности по налогам и пени. Кроме того, ссылается на наличие в решении суда указания на неуплату административным ответчиком земельного налога, не являющегося предметом настоящего спора.

В суде апелляционной инстанции ФИО1 доводы апелляционной жалобы поддержал.

Иные лица, участвующие в деле, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, в судебное заседание не явились.

Проверив законность и обоснованность судебного решения, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как видно из материалов дела, ФИО1 принадлежат: квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <адрес>; гараж с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>, расположенное по адресу: <адрес>; а также транспортные средства: ... регистрационный номер №..., ..., регистрационный номер №....

В силу указанного ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами (статьи 52, 363, 397, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в сумме 6956 рублей, за 2020 год в сумме 42611 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 13650 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени: за период с 25 июля 2018 года по 09 июля 2019 года в размере 1208 рублей 94 копеек, на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 13 650 рублей; за период с 25 июля 2018 года по 09 июля 2019 года в размере 616 рублей 08 копеек, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6 956 рублей; за период с 10 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 1028 рублей 29 копеек, на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 13650 рублей; за период с 10 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 524 рублей, на недоимку налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 6956 рублей; за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 191 рублей 75 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 42 611 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога от 10 июля 2019 года №..., от 29 июня 2020 года №..., от 20 декабря 2021 года №..., где сообщалось о наличии задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В добровольном порядке данные требования налогоплательщиком не выполнено.

Разрешая возникший спор и удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, а размер уточненной задолженности налогоплательщика подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является арифметически верным, произведен с учетом поступивших сумм налога в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами и административным ответчиком по существу не оспаривается.

Судебная коллегия с указанными выводами соглашается, поскольку они соответствуют обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм материального и процессуального права, полагая доводы апелляционной жалобы не состоятельными.

Так, в соответствии с частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Вопреки утверждениям административного ответчика о неисполнении обязанности по направлению налогового уведомления и требования на уплату транспортного налога, из представленных в материалы дела доказательств следует, что налоговым органом налоговые уведомления, а также требования на уплату налога за спорный период направлены ФИО1 по адресу регистрации: <адрес> (л.д.37), что соответствует положениям действующего законодательства.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогового требования, 14 марта 2022 года административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

18 марта 2022 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 22 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 22 от 06 апреля 2022 года, в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ отменен.

Поскольку с настоящим исковым заявлением МИФНС России № 12 по Вологодской области обратилась в суд 06 октября 2022 года, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа, доводы апелляционной жалобы о пропуске административным истцом срока исковой давности не могут быть признаны состоятельными.

Утверждение автора жалобы о том, что при рассмотрении спора не были учтены и исследованы доказательства, свидетельствующие об уплате налогов и сборов через службу судебных приставов, не нашло своего подтверждения. В материалах дела имеются судебные акты о взыскании с административного ответчика налоговых платежей и санкций за предыдущие периоды, сведения о перечислении денежных средств на расчетный счет ОПС по г. Череповцу № 1, а также расчет по налогу на имущество и транспортному налогу за период 2014 - 2020 годы, с учетом произведенных оплат.

Доводы апелляционной жалобы о наличии у ФИО1 налоговой льготы в отношении нежилого помещения по адресу: <адрес>, собственником которого он является, не могут быть признаны состоятельными, поскольку нежилые помещения с видом собственности - иные строения, помещения и сооружения, не относятся к видам налогообложения, по которым на основании пункта 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации может предоставляться налоговая льгота.

Распоряжением № 2066-р от 23 декабря 2015 года и Приказами № 83-н от 24 ноября 2016 года, № 63-н от 22 ноября 2017 года, № 67-н от 20 ноября 2018 года, № 87-н от 15 ноября 2019 года, № 98-н от 19 ноября 2020 года Департамента имущественных отношений Вологодской области определен перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. Принадлежащий ФИО1 объект недвижимого имущества с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <адрес> включен в указанный перечень.

Следует отметить, что налоговый орган не уполномочен на определение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, а только использует информацию, предоставленную соответствующим органом, при этом включение спорного объекта недвижимости в упомянутый перечень административным истцом в порядке, предусмотренном Главой 21 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не оспорено, незаконным не признано, информации о его исключении из данного перечня не имеется.

При таких обстоятельствах, сумма налога на имущество за 2020 год предъявленная налоговым органом в рамках настоящего спора, рассчитана правомерно.

Ссылка в апелляционной жалобе на наличие в решении суда указания на неуплату административным ответчиком земельного налога, не являющегося предметом настоящего спора, на правильность выводов суда не влияет. Анализ текста оспариваемого судебного акта свидетельствует об ошибочном указании в мотивировочной части решения на неуплату ФИО1 земельного налога в установленный законом срок, что не привело к принятию неправильного по существу решения, в соответствии с частью 5 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не является основанием для отмены судебного акта, и может быть устранено в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 184 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Административное дело рассмотрено в пределах заявленных административным истцом требований.

В целом, апелляционная жалоба не содержит правовых доводов, влекущих отмену решения, а также ссылок на какие-либо факты, которые остались без внимания суда первой инстанции,

Поскольку разрешая спор, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановил решение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований административного процессуального законодательства, оснований для отмены или изменения состоявшегося судебного акта не имеется.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Череповецкого городского суда Вологодской области от 30 марта 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Третий кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Т.Н. Балаева

Судьи Е.Г. Медведчиков

Л.К. Молокова