Решение по делу № 2А-891/2023 от 24.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Хрипуновой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-891/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование требований истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2015-2020гг. В добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней, которое в установленный срок не исполнено. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки и пеней отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства и уточнив административные исковые требования, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере 56995,35 рублей, из которых:

по налогу на имущество:

- за 2017 год пени в размере 42,83 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2018 год пени в размере 126,50 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2019 год пени в размере 11,78 рублей за период с <дата> по <дата>,

по транспортному налогу:

- за 2015 год пени в размере 77,85 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2017 год пени в размере 202,94 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2018 год пени в размере 219,12 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2019 год пени в размере 83,20 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2020 год пени в размере 1,24 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2020 год налог в размере 1195,00 рублей, пени в размере 4,48 рублей за период с <дата> по <дата>,

по земельному налогу:

- за 2016 год пени в размере 8573,97 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2017 год пени в размере 15106,04 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2018 год пени в размере 16396,21 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2019 год пени в размере 1008,40 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2018 год пени в размере 9189,02 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2019 год пени в размере 1072,32 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2020 год пени в размере 1,82 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2020 год налог в размере 1765,00 рублей, пени в размере 6,62 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2019 год пени в размере 14.32 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2020 год пени в размере 0,58 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2020 год налог в размере 560,00 рублей, пени в размере 2,10 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2019 год пени в размере 24,14 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2020 год пени в размере 0,74 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2020 год налог в размере 713,00 рублей, пени в размере 2,67 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2019 год пени в размере 14,71 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2020 год пени в размере 0,59 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2020 год налог в размере 576,00 рублей, пени в размере 2,16 рублей за период с <дата> по <дата>.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом по адресу регистрации, подтвержденному сведениями ОАСР Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по <адрес>, судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки не сообщил, об отложении дела не просил.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся истца, ответчика надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

- с <дата> автомобиля Фольксваген Гольф, 1987 года выпуска, г/н №, мощностью двигателя 74л.с.,

- с <дата> автомобиля Хонда Инсигт, 2010 года выпуска, г/н №, мощностью двигателя 88л.с.,

а также объектов недвижимости:

<адрес>

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом за 2016 год исчислен транспортный налог в размере 1899,00 рублей, земельный налог в размере 39356,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата> сроком уплаты до <дата>.

За 2017 год исчислен транспортный налог в размере 2603,000 рублей, земельный налог в размере 104984,00 рублей, налог на имущество в размере 1018,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата> сроком уплаты до <дата>.

За 2018 год исчислен транспортный налог в размере 2603,000 рублей, земельный налог в размере 273873,00 рублей, налог на имущество в размере 1680,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата> сроком уплаты до <дата>.

За 2019 год исчислен транспортный налог в размере 2603,000 рублей, земельный налог в размере 165363,00 рублей, налог на имущество в размере 1848,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата>.

За 2020 год исчислен транспортный налог в размере 2603,000 рублей, земельный налог в размере 313795,00 рублей, налог на имущество в размере 2033,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата> сроком уплаты до <дата>.

В настоящем иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по начисленным налогам за период 2015-2020гг.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов в полном объеме, согласно представленному расчету по пеням оплату начисленных налогов производил с нарушением сроков, установленных налоговым законодательством, в связи с чем на недоимку начислены пени и выставлены требования.

В требование об уплате № от <дата> включены:

- суммы пени по налогу на имущество:

за 2017г. в размере 42,83 руб. за период (с 04.12.2018г. по 14.10.2021г.), начисленные на сумму налога 1018 руб. по сроку уплаты <дата>;

за 2018г. в размере 126,50 руб. за период (с 03.12.2019г. по 30.11.2021г.), начисленные на сумму налога 1680 руб. по сроку уплаты <дата>;

за 2019г. в размере 11,78 руб. за период (с 02.12.2020г. по 19.03.2021г.), начисленные на сумму налога 1848 руб. по сроку уплаты <дата>.

- суммы пени по транспортному налогу:

за 2015г. в размере 77,85 руб. за период (с 28.04.2018г. по 05.10.2021г.), начисленные на сумму налога 1195 руб. по сроку уплаты <дата>;

за 2017г. в размере 202,94 руб. за период (с 04.12.2018г. по 29.11.2021г.), начисленные на сумму налога 2603 руб. по сроку уплаты <дата>;

за 2018г. в размере 219,12 руб. за период (с 03.12.2019г. по 20.12.2021г.), начисленные на сумму налога 2603 руб. по сроку уплаты <дата>.

за 2019г. в размере 83,20 руб. за период (с 02.12.2020г. по 20.12.2021г.), начисленные на сумму налога 2603 руб. по сроку уплаты <дата>;

за 2020г. в размере 1,24 руб. за период (с 02.12.2021г. по 20.12.2021г.), начисленные на сумму налога 2603 руб. по сроку уплаты <дата>.

- суммы пени по земельному налогу ОKTMO 36701310:

за 2016г. в размере 8 573,97 руб. за период (с 02.12.2017г. по 20.12.2021г.), начисленные на сумму налога 27527 руб. по сроку уплаты <дата>;

за 2017г. в размере 15 106,04 руб. за период (с 04.12.2018г. по 20.12.2021г.), начисленные на сумму налога 71811 руб. по сроку уплаты <дата>;

за 2018г. в размере 16 396,21 руб. за период (с 03.12.2019г. по 20.12.2021г.), начисленные на сумму налога 137226 руб. по сроку уплаты <дата>;

за 2019г. в размере 1 008,40 руб. за период (с 02.12.2020г. по 20.12.2021г.), начисленные на сумму налога 137898 руб. по сроку уплаты <дата>;

- суммы пени по земельному налогу ОKTMO 36701315:

за 2018г. в размере 9 189,02 руб. за период (с 03.12.2019г. по 15.10.2021г.), начисленные на сумму налога 136647 руб. по сроку уплаты <дата>;

за 2019г. в размере 1 072,32 руб. за период (с 02.12.2020г. по 20.12.2021г.), начисленные на сумму налога 126518 руб. по сроку уплаты <дата>;

за 2020г. в размере 1,82 руб. за период (с 02.12.2021г. по 20.12.2021г.), начисленные на сумму налога 111815 руб. по сроку уплаты <дата>.

- суммы пени по земельному налогу ОKTMO 36614420:

за 2019г. в размере 14,32 руб. за период (с 02.12.2020г. по 20.12.2021г.), начисленные на сумму налога 255 руб. по сроку уплаты <дата>;

за 2020г. в размере 0,58 руб. за период (с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.), начисленные на сумму налога 560 руб. по сроку уплаты <дата>.

- суммы пени по земельному налогу ОKTMO 36614155:

за 2019г. в размере 24,14 руб. за период (с 02.12.2020г. по 20.12.2021г.), начисленные на сумму налога 430 руб. по сроку уплаты <дата>;

за 2020г. в размере 0,74 руб. за период (с 02.12.2021г. по 20.12.2021г.), начисленные на сумму налога 713 руб. по сроку уплаты <дата>.

- суммы пени по земельному налогу ОKTMO 36614157:

за 2019г. в размере 14,71 руб. за период (с 02.12.2020г. по 20.12.2021г.), начисленные на сумму налога 262 руб. по сроку уплаты <дата>.

Срок уплаты по требованию № до <дата>.

В требование об уплате № от <дата> включена недоимка:

- за 2020г. транспортный налог в размере 1 195,00 руб. (начислено по расчету 2603 руб., уплачено частично <дата> в сумме 1408 руб.) по сроку уплаты <дата>, пени в размере 4,48 руб. за период (с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.)

- за 2020г. земельный налог (ОКТМО 36701315) в размере 1 765,00 руб. (начислено по расчету 111815 руб, частично уплачено <дата> в сумме 110050 руб.) по сроку уплаты <дата>, пени в размере 6,62 руб. за период (с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.)

- за 2020г. земельный налог (ОКТМО 36614420) в размере 560,00 руб. по сроку уплаты <дата>, пени в размере 2,10 руб. за период (с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.)

- за 2020г. земельный налог (ОКТМО 36614155) в размере 713,00 руб. по сроку уплаты <дата>, пени в размере 2,67 руб. за период (с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.).

- за 2020г. земельный налог (ОКТМО 36614157) в размере 576,00 руб. по сроку уплаты <дата>, пени в размере 2,16 руб. за период (с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.).

Срок уплаты по требованию № до <дата>.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1947/2022 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением того же мирового судьи от <дата> судебный приказ №а-1947/2022 по заявлению административного ответчика отменен.

Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем <дата> налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке. Учитывая, что <дата> приходилось на субботу, срок обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен, поскольку в силу положений части 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени является правильным и административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 1909,86 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку в общем размере 56995,35 рублей, из которых: