Решение по делу № 2А-3631/2023 от 21.09.2023 | Армавирский городской суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-3631/2023

УИД №23RS0006-01-2023-005560-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Армавир 21 сентября 2023 года

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Рылькова Н.А.,

при секретаре Пискловой Т.А., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 12888,39 руб., а именно: транспортный налог в размере 4590,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 5 руб., земельный налогу в размере 66 руб., налог на профессиональный доход в размере 603,00 руб., пеня в общем размере 7 624,39 руб., мотивировав требования тем, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, за которым по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю в 2020г. зарегистрировано автотранспортное средство. Налог за 1 мес. 2020г. составил 4590 руб. За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: по уплате налога за 2020г. за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 8,03 руб. и с 09.12.2021 по 12.01.2022 в размере 43,84 руб. ; по уплате налога за 2018г. в размере 681 руб. за период 06.07.2020 по 21.07.2021 в размере 38,99 руб. и с 22.07.2021 по 12.01.2022 в размере 28.33 руб.; по уплате налога за 2017г. в размере 41288 руб. за период с 06.07.2020 по 21.07.2021 в размере 1334,03 руб. и с 22.07.2021 по 12.01.2022 в размере 875,04 руб. ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2020г. являлся собственником земельного участка. Земельный налог за 2020г. составил - 66 руб. За несвоевременную уплату налога за 2020г., налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 0,12 руб. и с 09.12.2021 по 12.01.2022 в размере 0,63 руб.; за 2018г. за период с 06 07.2020 по 21.07.2021 в размере 3,55 руб. По данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2020г. административный ответчик являлся собственником имущества физических лиц. Сумма налога за 2020 г. составила - 5 руб. За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 0,01 руб. и с 09.12.2021 по 12.01.2022 в размере 0,04 руб. (налог за 2020г.), за период с 14.12.2020 по 21.07.2021 в размере 0,17 руб. (налог за 2019г.), за период с 06.07.2020 по 16.06.2021 в размере 0,13 руб. и с 09.12.2021 (налог за 2018г.). ФИО1 состоял на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 18.11.2021. За несвоевременную уплату налога начислены пени с 26.01.2021 по 26.01.2022 в размере 0,17 руб. (за декабрь 2020г.) Кроме того, у налогоплательщика имеется задолженность по уплате НДФЛ за 2019 год в размере 66339 руб., на которую начислены пени за период с 14.12.2020 по 21.07.2021 в размере 2272,10 руб. и с 22.07.2021 по 12.01.2022 в размере 2750,99 руб.; за 2018 год в размере 3900 руб., на которую начислены пени за период с 22.12.2018 по 10.09.2019 (дата фактической уплаты) в размере 260,53 руб. В связи с введением в действие единого налогового платежа с 01.01.2023 общая задолженность по уплате пени составляет 7 624,39 руб. Требование об уплате налога оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в бюджет не уплачен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю не явился, дело просил рассмотреть в его отсутствие, настаивал на удовлетворении административного иска в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен в установленном порядке, информация о дате и времени рассмотрения дела размещена на официальном сайте Армавирского городского суда.

С учетом обстоятельств дела, суд, в силу ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Положениями ст.19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, за которым по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю в 2020г. зарегистрировано автотранспортное средство: «БМВ 750LI» г/н <...>

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003г., № 639-K3 (с изменениями и дополнениями) ФИО1 обязан уплачивать суммы налога не позднее установленного законом срока.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

За транспортные средства транспортный налог рассчитывается соответственно с учетом количества лошадиных сил и мощности двигателя транспортных средств и количества месяцев владения автомобилем.

Сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.

Транспортный налог за 2020 г. составил 4590 руб.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня - это денежная сумма, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-0, от 12.05.2003 N 175-0).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ, Письмо от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@)). Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 8,03 руб. и с 09.12.2021 по 12.01.2022 в размере 43,84 руб. (налог за 2020г.); за период 06.07.2020 по 21.07.2021 в размере 38,99 руб. и с 22.07.2021 по 12.01.2022 в размере 28.33 руб. (налог за 2018г.); с 06.07.2020 по 21.07.2021 в размере 1334,03 руб. и с 22.07.2021 по 12.01.2022 в размере 875,04 руб. (налог за 2017г.).

ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2020г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером: -<...> по адресу: <...> сумм налога 39 руб.; -<...> по адресу: <...> доля в праве 1/4, сумм налога 27 руб., которые в соответствии со ст. 389 НК РФ являются объектами налогообложения по земельному налогу.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. (Статья 389 НК РФ)

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Земельный налог за 2020 г. составил - 66 руб.

За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 0,12 руб. и с 09.12.2021 по 12.01.2022 в размере 0,63 руб. (налог за 2020г.); за период 06 07.2020 по 21.07.2021 в размере 3,55 руб. (налог за 2018г.). ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2020г. являлась собственником ? доли имущества физических лиц жилого <...>, сумма налога за 2020 г. составила - 5 руб.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 за налогоплательщиком закреплена обязанность по уплате законно установленных налогов.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 402 НК РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога на имущество физического лица за 2020 г. составила 5 руб.

За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 0,01 руб. и с 09.12.2021 по 12.01.2022 в размере 0,04 руб. (налог за 2020г.); за период с 14.12.2020 по 21.07.2021 в размере 0,17 руб. (налог за 2019г.); за период с 06.07.2020 по 16.06.2021 в размере 0,13 руб. и с 09.12.2021 (налог за 2018г.).

ФИО1 состоял на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 18.11.2021.

В соответствии с Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)

На основании ст. 2 Закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона. Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим

Согласно п. 7 ст. 2 Закона профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В силу ст. 4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст. 6 Закона). Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей, (ст. 9 Закона)

В силу ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

На основании ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1)4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2)6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налог на профессиональный доход ФИО1 за декабрь 2020г. исчислен в размере 603 руб., за несвоевременную уплату которого начислены пени с 26.01.2021 по 26.01.2022 в размере 0,17 руб.

Кроме того, у налогоплательщика имеется задолженность по уплате НДФЛ за 2019 год в размере 66339 руб., на которую начислены пени за период с 14.12.2020 по 21.07.2021 в размере 2272,10 руб. и с 22.07.2021 по 12.01.2022 в размере 2750,99 руб.; за 2018 год в размере 3900 руб., на которую начислены пени за период с 22.12.2018 по 10.09.2019 (дата фактической уплаты) в размере 260,53 руб.

В связи с введением в действие единого налогового платежа с 01.01.2023 общая задолженность по уплате пени составляет 7 624,39 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление; <...> от 01.09.2021 за 2020 год и об уплате налогов с расчетом транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по адресу регистрации ФИО1 требования об уплате задолженности <...> от 09.12.2021, <...> от 27.01.2022, <...> от 22.07.2021 и <...> от 13.01.2022.

Указанные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог и пеня в полном объеме в бюджет не уплачены.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из содержания административного искового заявления и материалов дела, административным истцом в адрес административного ответчика направлялись требования о погашении задолженности. Данные требования оставлены без исполнения.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 10 г. Армавира Краснодарского края с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 20.05.2022, однако определением мирового судьи от 12.01.2023, судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ суд признает причины, по которым Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю своевременно не обратилась в суд уважительными и восстанавливает срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и сборам.

Проанализировав исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, а также учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что поскольку сумма налога выставлена налогоплательщику на законных основаниях и не оплачена в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 516 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд-

решил:

Восстановить процессуальный срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и сборам.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <...> г.р., проживающего по адресу: <...>, ИНН <...> сумму задолженности по налогам и пени в общей сумме 12888 (двенадцать тысяч восемьсот восемьдесят восемь) руб. 39 коп. и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, в том числе: транспортный налог в размере 4590,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 5 руб., земельный налогу в размере 66 руб., налог на профессиональный доход в размере 603,00 руб., пеня в общем размере 7624,39 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МО г. Армавир государственную пошлину в размере 516 (пятьсот шестнадцать) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня вынесения решения суда в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Армавирский городской суд.

судья подпись Рыльков Н.А. решение не вступило в законную силу.