Решение по делу № 2А-101/2025 от 15.05.2025

Дело №2а-101/2025

УИД 18RS0029-01-2025-000132-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года с. Красногорское Удмуртская Республика

Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Баталовой М.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по пени, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Юкаменский районный суд Удмуртской Республики с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по пени, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов. Просит взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) сумму задолженности по пени размере 3174,76 руб., в том числе: пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 29,77 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 10,18 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате ОПС за 2022 год в сумме 1140,49 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате ОМС за 2022 год в сумме 303,27 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год в сумме 1691,05 руб. Расходы по уплате госпошлины возложить на ответчика.

Согласно п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу пунктов 5, 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» возражения лица, участвующего в деле, относительно рассмотрения административного дела в данном порядке не являются безусловным препятствием для такого рассмотрения. Для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций на сумму, не превышающую двадцати тысяч рублей, не являются безусловными препятствиями такие обстоятельства, как представление административным ответчиком возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В связи с тем, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20000 рублей, исходя из отсутствия ходатайств по рассмотрению дела без применения данного порядка, суд не нашел оснований для перехода из упрощенного порядка к общему порядку судебного разбирательства, в связи с чем, дело рассмотрено в упрощенном (письменном) производстве без проведения устного разбирательства.

Согласно п.14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2020 №42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается судом в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 статьи 292 КАС РФ, в любой из дней в пределах данного срока. При этом лица, участвующие в деле, не извещаются о времени и месте принятия данного решения.

Административный истец Управления ФНС России по Удмуртской Республике извещен о рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется уведомление о вручении административному истцу 29.03.2025 заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80408707982067, при подаче административного иска в нем содержались ходатайства о рассмотрении административного искового заявления о взыскании задолженности в порядке упрощенного (письменного) производства и направлении судебного акта (решения/определения) истцу по почте.

Административный ответчик ФИО1 извещен о рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется уведомление о вручении административному ответчику 02.04.2025 заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80408707981978. В суд от административного ответчика ФИО1 возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступило.

Административный ответчик ФИО1 до истечения срока, установленного для представления в суд дополнительных документов, представил суду 5 чеков по операциям от 25.04.2025 о внесении единого налогового платежа пятью суммами: пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 29,77 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате земельного налога за 2022 год в размере 10,18 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате ОПС за 2022 год в размере 1140,49 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате ОМС за 2022 год в размере 303,27 руб. (в данном чеке указано об уплате пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате ОПС за 2022 год в размере 303,27 руб., что, по мнению суда, является опиской при заполнении банковского документа в части указания назначения платежа), пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 1691,05 руб.

Изучив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

В силу п.1, 4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п.1, 4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46-48 НК РФ.

Из представленных доказательств усматривается, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике (далее - Управление, налоговый орган) в качестве налогоплательщика, в его собственности имелось имущество, являющееся предметом налогообложения по транспортному налогу и по земельному налогу, сведения о которых переданы соответствующему территориальному налоговому органу (административному истцу) органами регистрации.

Налоговым органом на основании ст.ст.357, 358, 363 НК РФ в отношении ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2022 в размере 870 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Направлено уведомление от 24.07.2023 №85927638.

В связи с неоплатой в установленный срок налога на основании ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 99,26 руб.

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в

подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Ставка

расчёта/ делитель

Ставка

расчёта

16.09.2024 1:00:00

24.09.2024

-807

-4.09

300

29.07.2024 1:00:00

15.09.2024 1:00:00

-807

-23.73

300

14.02.2024

28.07.2024 1:00:00

166

-807

-71.45

300

Итого

-99.26

Уплачена пеня

21.11.2024

69.49

Остаток на текущую дату

-29.77

Сумма налога и пени за период по 13.02.2024 взыскивались по требованию №112496 от 06.07.2023 в порядке приказного производства №2а-140/2024 от 04.03.2024. Задолженность по налогу и пени в размере 69,49 руб. погашена 21.11.2024. Остаток задолженности по пени для включения в настоящее исковое заявление составляет 29,77 руб.

Кроме того, налоговым органом на основании ст.ст.388, 390, 393 НК РФ в отношении ФИО1 был исчислен земельный налог за 2022 в размере 276 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Направлено уведомление от 24.07.2023 №85927638.

В связи с неоплатой в установленный срок налога на основании ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 33,95 руб.

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в

подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Ставка расчёта/ делитель

Ставка

расчёта

16.09.2024 1:00:00

27.10.2024 1:00:00

-276

-1.40

300

29.07.2024 1:00:00

15.09.2024 1:00:00

-276

-8.11

300

14.02.2024

28.07.2024 1:00:00

166

-276

-24.44

300

Итого

-33.95

Уплачена пеня

21.11.2024

23.77

Остаток на текущую дату

-10.18

Сумма налога и пени за период по 13.02.2024 взыскивались по требованию №112496 от 06.07.2023 в порядке приказного производства №2а-140/2024 от 04.03.2024. Задолженность по налогу и пени в размере 23,77 погашены 21.11.2024. Остаток задолженности по пени для включения в настоящее исковое заявление составляет 10,18 руб.

Также административный ответчик ФИО1 является адвокатом с 24.03.2014.

В соответствии с п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 ст.420 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения задолженности) установлено, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности.

За неполный месяц предпринимательской деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности адвоката уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке:

- в фиксированном размере 34445 руб. за 2022 год;

- в фиксированном размере 36723 руб. за 2023 год.

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

В соответствии со ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке:

- в фиксированном размере 8766 руб. за 2022 год;

- в фиксированном размере 9119 руб. за 2023 год.

Суммы пени начислены в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования = пени (руб.).

Страховые взносы на ОПС за 2022 год в установленный срок в размере 34445 руб. не оплачены. Сумма налога и пени за период по 13.02.2024 взыскивалась по требованию №112496 от 06.07.2023 в порядке приказного производства №2а-140/2024 от 04.03.2024. Задолженность по налогу и пени в размере 23,77 погашены 21.11.2024. С учетом частичной оплаты на недоимку в размере 30917,42 руб. на основании статьи 75 НК РФ начислены пени.

Страховые взносы ОПС за 2022 год:

Дата начала подинтервала

Дата окончания

подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено

пени, руб.

Ставка расчёта/ делитель

Ставка

расчёта

16.09.2024 1:00:00

24.09.2024

-30917,42

-156.65

300

29.07.2024 1:00:00

15.09.2024 1:00:00

-30917,42

-908.97

300

14.02.2024

28.07.2024 1:00:00

166

-30917,42

-2737.22

300

Итого

-3802.84

Уплачена пеня

21.11.2024

2662.35

Остаток на текущую дату

-1140.49

Задолженность по налогу и пени в размере 2662,35 погашена 21.11.2024. Остаток задолженности по пени для включения в настоящее исковое заявление составляет 1140,49 руб.

Страховые взносы на ОМС за 2022 год в установленный срок в размере 8766 руб. не оплачены. Сумма налога и пени до 13.02.2024 взыскивалась по требованию №112496 от 06.07.2023 в порядке приказного производства №2а-140/2024 от 04.03.2024. С учетом частичной оплаты на недоимку в размере 8221,32 руб. на основании статьи 75 НК РФ начислены пени.

Страховые взносы ОМС за 2022 год:

Дата начала подинтервала

Дата окончания

подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено

пени, руб.

Ставка расчёта/ делитель

Ставка

расчёта

16.09.2024 1:00:00

24.09.2024

-8221.32

-41.65

300

29.07.2024 1:00:00

15.09.2024 1:00:00

-8221.32

-241.71

300

14.02.2024

28.07.2024 1:00:00

166

-8221.32

-727.86

300

Итого

-1011.22

Уплачена пеня

21.11.2024

707.95

Остаток на текущую дату

-303.27

Задолженность по налогу и пени в размере 707,95 погашена 21.11.2024. Остаток задолженности по пени для включения в настоящее исковое заявление составляет 303,27 руб.

Совокупная обязанность по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2023 год в общей сумме 45842 руб. в установленный срок не оплачена, взыскивалась по требованию №112496 от 06.07.2023 в порядке приказного производства №2а-140/2024 от 04.03.2024.

Страховые взносы за 2023 год:

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в

подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка

расчёта

16.09.2024 1:00:00

24.09.2024

-45842

-232.27

300

29.07.2024 1:00:00

15.09.2024 1:00:00

-45842

-1347.75

300

14.02.2024

28.07.2024 1:00:00

166

-45842

-4058.55

300

Итого

-5638.57

Уплачена пеня

21.11.2024

3947.52

Остаток на текущую дату

-1691.05

Задолженность по налогу и пени в размере 3947,52 руб. погашена 21.11.2024. Остаток задолженности по пени для включения в настоящее исковое заявление составляет 1691,05 руб.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Соответственно, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

О наличии задолженности по налогам, пени, в адрес налогоплательщика было направлено в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ требование об уплате налога №112496 от 06.07.2023 в срок до 23.11.2023 согласно почтовому реестру от 18.09.2023. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок.

В 2023 году сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», пп.5 п.3 ст.4 НК РФ).

С 01.01.2023 в ст.48 НК РФ отменено правило, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате. Требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения задолженности (в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней) сумма требований по заявлению о вынесении судебного приказа может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Взыскание неуплаченных сумм по вышеуказанному требованию об уплате проводилось в соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке административного искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа №30093 от 24.09.2024 в судебный участок Красногорского района Удмуртской Республики 15.10.2024.

Мировым судьей судебного участка Красногорского района Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ от 16.10.2024 №2А-825/2024. От ответчика поступили в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка Красногорского района от 24.10.2024.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Юкаменский районный суд УР 24.03.2025, то есть в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа, предусмотренного п.4 ст.48 НК РФ.

Следовательно, с учетом п.2 и п.5 ст.6.1, пп.1 п.3 ст.48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен. Порядок взыскания спорной задолженности по пени налоговым органом соблюден, нарушений не выявлено.

Административный ответчик ФИО1 направил суду 5 чеков по операциям от 25.04.2025 о внесении единого налогового платежа пятью суммами: пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 29,77 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате земельного налога за 2022 год в размере 10,18 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате ОПС за 2022 год в размере 1140,49 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате ОМС за 2022 год в размере 303,27 руб. (в данном чеке указано об уплате пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате ОПС за 2022 год в размере 303,27 руб., что, по мнению суда, является опиской при заполнении банковского документа в части указания назначения платежа), пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 1691,05 руб., в которых совпадают с реквизитами, указанными административным истцом для уплаты задолженности, банк получателя, номер казначейского счета, ИНН, КПП, КБК получателя платежа.

В соответствии с ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Обязательства ФИО1 по уплате пени в общей сумме 3174,76 руб. были определены Управлением ФНС по УР в требовании №112496, направленном в адрес административного ответчика, а также в заявлении о вынесении судебного приказа и в административном исковом заявлении, на основании которого возбуждено и рассматривалось судом данное административное дело, то есть обусловлены процедурой, предусмотренной ч.3 ст.48 НК РФ и соответствующими положениями главы 32 КАС РФ.

Следовательно, добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела определено КАС РФ (ч.3 ст.46, ст.113 КАС РФ), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 01.01.2023 редакцией п.8 ст.45 НК РФ и пп.5 п.13 ст.45 НК РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, т.к. в случае взыскания задолженности по судебному решению применяется порядок принудительного исполнения судебных решений, предусмотренный Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Исходя из вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что административный ответчик погасил указанную в административном исковом заявлении задолженность по пени, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов, в размере 3174,76 руб., в том числе: пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 29,77 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 10,18 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате ОПС за 2022 год в сумме 1140,49 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате ОМС за 2022 год в сумме 303,27 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год в сумме 1691,05 руб., до вынесения судом решения, в связи с чем у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований административного истца о взыскании суммы задолженности по пени, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов и страховых взносов, поскольку ответчиком сумма задолженности была погашена добровольно и в полном объеме.

Государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) в силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая, что административное исковое заявление было подано административным истцом, освобожденным от уплаты государственной пошлины согласно пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, но в удовлетворении административного иска отказано в полном объеме, у суда не имеется оснований для взыскания с административного ответчика государственной пошлины, в связи с чем в удовлетворении требования административного истца о возложении расходов по уплате госпошлины на административного ответчика суд считает необходимым отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, проживающему по адресу: <адрес>) о взыскании суммы задолженности по пени, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов, в размере 3174,76 руб., в том числе: пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 29,77 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 10,18 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате ОПС за 2022 год в сумме 1140,49 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате ОМС за 2022 год в сумме 303,27 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год в сумме 1691,05 руб., а также о возложении расходов по уплате госпошлины на административного ответчика отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики через Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: М.Ю. Баталова