Решение по делу № 2А-974/2023 от 23.03.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

55RS0№-50

2а-974/2023 (М-348/2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО2, помощник судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 42 616,27 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год – 30 073,00 руб.;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год - 6 015,00 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации – 4 511,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год – 9,40 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 1 292,64 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 715,23 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО4 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>. В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц. Срок предоставления налоговой декларации за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год не представлена. На основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ на ФИО1 наложен штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год – 4 511 руб., штраф за неуплату налога за 2020 год – 6 015,00 руб., начислены пени. Также ФИО1 в 2018 году являлся собственником автотранспортного средства. В отношении данного объекта налоговым органом исчислены налоги, налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление. В добровольном порядке в полном объеме указанные требования должником не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2145/2022, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ поименованный судебный приказ был отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 42 616,27 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие в судебном заседании представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, ранее - 500 руб.), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2018 году являлся собственником объекта обложения транспортным налогом – автомобиля TOYOTA LAND CRUISER, государственный регистрационный знак <***>.

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанного транспортного средства, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 9 180 руб. (л.д.35).

Уведомление направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.36).

Налоговым органом в отношении ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,40 руб.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом направлено требование:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,40 руб. (л.д.39).

Требование направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.47).

Из расчета сумм пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что транспортный налог за 2018 год оплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 51 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Как указано выше, транспортный налог за 2018 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, а требование об уплате пени предъявлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, то есть с существенным пропуском установленного срока, вследствие чего оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год не имеется.

Согласно ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п.3 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Срок предоставления налоговой декларации за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

От регистрирующего органа поступила информация о получении ФИО1 в 2020 году дохода от реализации либо получения в дар недвижимого имущества.

ФИО1 налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2020 год не подал.

В соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 32 500 руб.

В силу п.1. ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением заместителя начальника МИФНС России по № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налоговой декларации за 2020 год ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 4 511,00 руб. за непредставление налоговой декларации, штрафа в размере 6 015 руб. за неуплату налога в установленный срок, начислен НДФЛ в размере 30 073 руб., начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛД за 2020 год в сумме 1 292,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. 69 НК РФ налоговым органом направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 30 073 руб. (л.д.37);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 4 511,00 руб., штрафа за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 6 015 руб. (л.д.38);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на доходы физических лиц в суммах 1 292,64 и 1 256,54 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 9,40 руб., начисленной за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Требования направлены административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.47).

Административный ответчик не представил суду доказательства, свидетельствующие об отсутствии обязанности уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год, штрафы и пени за несвоевременную подачу налоговой декларации и несвоевременную уплату налога, вследствие чего основания для взыскания с административного ответчика указанных сумм по налогу на доходы физических лиц имеются.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Общая сумма задолженности по уплате налогов, пени, штрафа превысила 10 000 руб.

В связи с неисполнением указанных требований налогоплательщиком, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 42 616,27 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 30 073, 00 руб., пеня в размере 2 007,87 руб., штраф в размере 6 015 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 9,4 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации – 4 511 руб.

Мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2145/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению, за вычетом требования о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 9,40 руб.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 478,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>В, <адрес>, задолженность в общей сумме 42 606,87 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год – 30 073,00 руб.;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год - 6 015,00 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации – 4 511,00 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 1 292,64 руб.;

- пени налогу на доходы физических лиц за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 715,23 руб.

Отказать в удовлетворении административного искового требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 9,40 руб., начисленной за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования городской округ <адрес> государственную пошлину в размере 1 478,00 руб.

Решение может быть обжаловано через Октябрьский районный суд <адрес> в Омский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.<адрес>

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Т.<адрес>