Решение по делу № 2А-52/2023 от 27.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года п. Жигалово

Жигаловский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего Бакшеевой Т.А., при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-52/2023 по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области к ФИО4 ФИО3 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец - межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области обратился в Жигаловский районный суд с иском к ФИО5 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций, указав в обоснование своих требований, что ФИО6 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплателыцика.

Так как ФИО7 своевременно и в полном объеме оплату налогов не производил, то Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования от <Дата> №, от <Дата> №,5 от <Дата> №, от <Дата> №. В соответствии с п.п. 4, 6 ст. 69 НК РФ требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Указанные требования до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии со ст.48 НК РФ, если задолженность по обязательным платежам не превысила 3000 рублей, шестимесячный срок подлежит исчислению со дня 3-летнего срока со дня исполнения самого раннего требования от <Дата> №, т.е. <Дата>.

По заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 63 Иркутского района Иркутской области вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа от <Дата>.

С учетом произведенной оплаты (или списания) по требованиям на момент подачи искового заявления сумма задолженности составляет 2207,14 руб.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области в порядке ст. ст. 48 НК РФ, 95, 286 КАС РФ ходатайствует о восстановлении пропущенного срока взыскания в судебном порядке задолженности по налогам по причине большого объема работы и нехваткой кадров, необходимых для выполнения возложенных задач. Просит признать уважительность причин пропуска срока со стороны инспекции, а так же принять во внимание, что фискальная функция налоговых органов имеет важное значение для бюджетов всех уровней. Отказ в восстановлении срока не только препятствует реализации функций налогового органа, но и освобождает ответчика от уплаты налогов и ведет к потерям бюджетов всех уровней

Просит суд восстановить пропущенный срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением.

Взыскать с ФИО8 задолженность в общей сумме 2207.14 руб. в том числе: недоимку по транспортному налогу с физических лиц: пени в сумме 378.05 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) за 2017, 2018 года: налог в сумме 2185.50 руб., пени в сумме 21.64 руб.

Представитель административного истца - межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области, ответчик ФИО9 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения данного гражданского дела были уведомлены надлежащим образом. Истцом представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, учитывая требования ст.150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему:.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО10 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплателыцика.

В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика транспортного средства, с указанием его марки, государственного регистрационного номера, даты регистрации права собственности.

Согласно расчету, произведенному налоговым органом, транспортный налог рассчитан по формуле : Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка*факт, срок владения (мес.); размер транспортного налога составляет:

2015 115,00 х 9.50 х 12 = 1093,00

2016 115,00 х 9.50 х 5 = 455,00

2016 115,00 х 9.50 х 7 = 637,00

2017 115,00 х 9.50 х 12 = 1093,00

2018 115,00 х 9.50 х 12 = 1093,00

2019 115,00 х 9.50 х 12 = 1093,00

2020 (115,00 х 9.50 х 12) -546 = 547,00

2021 (115,00 х 9.50 х 12) -546 = 547,00

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от <Дата>, № от <Дата>, № от <Дата>, № от <Дата>, № от <Дата>, № от <Дата>, № от <Дата> на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога срок уплаты налога не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах.

Направление налогового уведомления подтверждается представленным в материалы дела списком почтовых отправлений: от <Дата>, реестровый № (номер идентификатора №), от <Дата>, реестровый N №номер идентификатора №), от <Дата> реестровый № (номер идентификатора №), от <Дата>, реестровый N № от <Дата> реестровый номер № (номер идентификатор № №

Доказательства отправки уведомлений за 2015 и 2016 годы не предоставлены, в связи с их уничтожением.

В установленный срок вышеуказанные налоги уплачены не были.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования:

№ по состоянию на <Дата>, срок уплаты налога в требовании обозначен до <Дата>.

№ по состоянию на <Дата>, срок уплаты налога в требовании обозначен до

<Дата>.

№ по состоянию на <Дата>, срок уплаты налога в требовании обозначен до <Дата>.

Доказательства направления требования налогоплательщику административным истцом не предоставлены.

В связи с неуплатой ответчиком задолженности по налогам, обязательным страховым взносам в добровольном порядке, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 63 Иркутского района Иркутской области от <Дата> в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО11 недоимки и пени в размере 2359,73 руб. отказано в связи с нарушением срока, указанного в ст.48 НК РФ.

Проверив соблюдение порядка и срока взыскания страховых взносов и налогов, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения недоимки), по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По смыслу пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 3 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, (в редакции действующей в спорный налоговый период) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня истечения указанного трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пени № по состоянию на <Дата> по пени на транспортный налог с физических лиц, за 2016 год в размере 2300 руб., срок уплаты налога в требовании обозначен до <Дата>,

№ по состоянию на <Дата> по транспортному налогу в размере 1092 руб. и пени на транспортный налог с физических лиц в размере 1,51 руб. за 2016 год, срок уплаты налога в требовании обозначен до <Дата>, № по состоянию на <Дата> по транспортному налогу в размере 1093 руб. и пени на транспортный налог с физических лиц в размере 19,36 руб. за 2017 год, срок уплаты налога в требовании обозначен до <Дата>,

№ по состоянию на <Дата> по транспортному налогу в размере 1093 руб. и пени на транспортный налог с физических лиц в размере 17,58 руб. за 2018 год, срок уплаты налога в требовании обозначен до <Дата>.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до <Дата>, с учетом положений абзаца 3 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога, то есть до <Дата> (<Дата>+ 3 года + 6 месяцев).

Согласно определения мирового судьи судебного участка № 63 Иркутского района Иркутской области от <Дата> следует, что в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО12 недоимки и пени, в связи с тем, что оно было подано в суд с нарушением срока, указанного в ст.48 НК РФ.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. В качестве уважительной причины пропуска срока налоговым органом указано большой объем работы и нехватку кадров, необходимых для выполнения возложенных задач, также истец просит принять во внимание, что фискальная функция налоговых органов имеет важное значение для бюджетов всех уровней. Отказ в восстановлении срока не только препятствует реализации функций налогового органа, но и освобождает ответчика от уплаты налогов и ведет к потерям бюджетов всех уровней.

При этом, каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии уважительности причин пропуска срока для подачи искового заявления административным истцом в рамках судебного разбирательства представлено не было.

Доводы административного истца, изложенные в обоснование заявления о восстановлении пропущенного срока для взыскания обязательных платежей и санкций, судом во внимание не принимаются, поскольку не свидетельствуют о наличии уважительных причин пропуска указанного срока.

Кроме того, суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Также судом установлено, что отсутствуют доказательства направления требований №, №, №, № административному ответчику.

Учитывая, что в соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Однако факт направления требований административному ответчику административным истцом не доказан, то есть допущено невыполнение налоговым органом положений п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, предусматривающего процедуру взыскания налоговой недоимки.

Также согласно представленных требований с ответчика взыскивался транспортный налог, доказательств, подтверждающих факт взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) за 2017, 2018 года административным истцом не представлено.

Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, ст. 286 – 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

В удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области к ФИО13 о взыскании денежных сумм в счет уплаты задолженности по транспортному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) за 2017, 2018 года в общей сумме 2207 рублей 14 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Жигаловский районный суд в течение одного месяца с момента принятия решения в окончательной форме, с 27 апреля 2023 года.

Председательствующий: Т.А. Бакшеева

<данные изъяты>