Решение по делу № 2А-3520/2024 от 29.05.2025

Дело № 2а-595/2025

УИД: 32RS0001-01-2024-003707-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года город Брянск

Бежицкий районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Фоменко Н.Н.,

при секретаре Алекперовой М.О.,

с участием представителя административного истца ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям УФНС России по Брянской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Брянской области обратилось в Бежицкий районный суд г. Брянска с административным иском к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик является собственником следующих объектов недвижимости:

строения и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 исчислен налог на имущество за 2022 год в размере №, земельный налог за 2022 год в размере №.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, в том числе налога на имущество и земельного налога за 2022 год, административному ответчику начислены пени на сумму №, в том числе:

пени, на которые ранее применены меры взыскания в размере № (по ст. 47 Налогового кодекса РФ),

пени, на которые ранее применены меры взыскания в размере № (по ст. 48 Налогового кодекса РФ),

пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №,

пени, образовавшиеся до введения института ЕНС (то есть до ДД.ММ.ГГГГ) в размере №, а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог погашен платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ),

- по земельному налогу за 2021 год ОКТМО 15626151 в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог погашен платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ),

- по земельному налогу за 2018 год ОКТМО 15608463 в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст. 48 Налогового кодекса РФ, вынесен судебный приказ от 24.04.2020 № 2а-715/2020),

- по земельному налогу за 2019 год ОКТМО 15608463 в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст. 48 Налогового кодекса РФ, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-267/2021),

- по земельному налогу за 2020 год ОКТМО 15608463 в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст. 48 Налогового кодекса РФ, Советским районным судом г. Брянска принято решение по административному делу № 2а-314/2023, выдан исполнительный лист),

- по земельному налогу за 2021 год ОКТМО 15608463 в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог погашен платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ),

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст. 47 Налогового кодекса РФ, вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ №),

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст. 48 Налогового кодекса РФ, Советским районным судом г. Брянска принято решение по административному делу № 2а-4731/2021, выдан исполнительный лист),

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере № копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст. 47 Налогового кодекса РФ, вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ №),

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст. 48 Налогового кодекса РФ, Советским районным судом г. Брянска принято решение по административному делу № 2а-4731/2021, выдан исполнительный лист),

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст. 47 Налогового кодекса РФ, вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО4 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму <данные изъяты>, которое на дату обращения с административным иском в суд административным ответчиком не исполнено.

01.04.2024 мировым судьей судебного участка № 17 Советского судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности по налоговым платежам и санкциям, который определением от 08.05.2024 отменен на основании поступивших от должника возражений.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положения ст. 48 Налогового кодекса РФ, административный истец просит суд:

взыскать с административного ответчика ФИО4, №, задолженность на общую сумму <данные изъяты>, в том числе: налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Также УФНС России по Брянской области обратилось в Бежицкий районный суд г. Брянска с административным иском к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере <данные изъяты>.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (20.06.2024) отрицательное сальдо по ЕНС составляло <данные изъяты>, из которых:

задолженность по налогу – <данные изъяты>,

задолженность по пени – <данные изъяты>, из них:

- пени, на которые ранее применены меры взыскания в размере <данные изъяты> (по ст. 47 Налогового кодекса РФ),

- пени, на которые ранее применены меры взыскания в размере <данные изъяты> (по ст. 48 Налогового кодекса РФ),

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО4 направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.

Указанное требование на дату обращения с административным иском в суд административным ответчиком не исполнено.

02.07.2024 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 17 Советского судебного района г. Брянска мировым судьей судебного участка № 11 Советского судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ № 2а-1980/2024 о взыскании с ФИО4 задолженности по пеням в размере <данные изъяты>.

Определением от 28.08.2024 на основании поступивших от должника возражений судебный приказ от 02.07.2024 № 2а-1980/2024 отменен.

взыскать с административного ответчика ФИО4, №, задолженность по пеням в размере №

Определением суда от 07.02.2025 указанные административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в административных исках, просил суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО4 при надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства административного дела в судебное заседание не явился, доверил представлять свои интересы ФИО3

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании требования о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу признала, однако оспаривала размер задолженности по пеням. В письменных возражениях, приобщенных к материалам дела, указала, что пеня по налогам за ДД.ММ.ГГГГ заявлена налоговым органом к взысканию необоснованно, поскольку налог на имущество и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ к взысканию не предъявлялся. При этом, указанный налог ошибочно погашен за счет денежных средств, взысканных с административного ответчика в рамках исполнительного производства по иным налоговым платежам (более ранним): денежные средства, поступившие в рамках исполнительного производства, ошибочно распределены на ЕНС ФИО4 с нарушением очередности, установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ. Также полагала пропущенным срок для обращения налогового органа в суд с заявленными требованиями.

Информация о времени и месте судебного разбирательства административного дела своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрел настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 с. 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО4 задолженности по налоговым платежам за ДД.ММ.ГГГГ, суд учитывает следующее.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО4 в различные периоды являлся собственником следующих объектов недвижимости:

нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес> – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 начислен налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и земельный налог в размере <данные изъяты> (ОКТМО 15626151: <данные изъяты>, ОКТМО 15608463: <данные изъяты>).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), однако налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 не уплачен.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и земельному налогу в размере <данные изъяты>, а также по пеням в размере <данные изъяты> УФНС России по Брянской области обратилось к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

01.04.2024 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 17 Советского судебного района г. Брянска мировым судьей судебного участка № 15 Советского судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ № 2а-932/2024 о взыскании с ФИО4 указанной налоговой задолженности.

На основании поступивших от должника возражений определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 17 Советского судебного района г. Брянска мировым судьей судебного участка № 11 Советского судебного района г. Брянска от 08.05.2024 судебный приказ № 2а-932/2024 от 01.04.2024 отменен.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере № и земельному налогу в размере №, подлежащим уплате за 2022 год судом проверен, признан арифметически верным, соответствующим требованиям законодательства, в связи с чем принимается судом в качестве доказательства, подтверждающего размер задолженности.

Контррасчет стороной административного ответчика не представлен.

Принимая во внимание, что доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога, иного размера налога административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО4 в пользу УФНС России по Брянской области подлежат взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО4 задолженности по пеням на сумму <данные изъяты>, суд руководствуется следующим.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов определена пеня.

В силу п.п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Из материалов административного дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, административному ответчику начислены пени, размер которых по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, в том числе:

пени, на которые ранее применены меры взыскания в размере <данные изъяты> (по ст. 47 Налогового кодекса РФ),

пени, на которые ранее применены меры взыскания в размере <данные изъяты> (по ст. 48 Налогового кодекса РФ),

пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>,

пени, образовавшиеся до введения института ЕНС (то есть до ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>, а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 15626151 в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по земельному налогу за 2018 год ОКТМО 15608463 в размере <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст. 48 Налогового кодекса РФ, мировым судьей судебного участка № 17 Советского судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ от 24.04.2020 № 2а-715/2020),

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 15608463 в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст. 48 Налогового кодекса РФ, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 17 Советского судебного района г. Брянска мировым судьей судебного участка № 12 Советского судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ от 01.03.2021 № 2а-267/2021),

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 15608463 в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст. 48 Налогового кодекса РФ, Советским районным судом г. Брянска принято решение по административному делу № 2а-314/2023, выдан исполнительный лист),

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 15608463 в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст. 47 Налогового кодекса РФ, вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ №),

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст. 48 Налогового кодекса РФ, Советским районным судом г. Брянска принято решение по административному делу № 2а-4731/2021, выдан исполнительный лист),

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст. 47 Налогового кодекса РФ, вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ №),

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст. 48 Налогового кодекса РФ, Советским районным судом г. Брянска принято решение по административному делу № 2а-4731/2021, выдан исполнительный лист),

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу применены меры по ст. 47 Налогового кодекса РФ, вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ №).

В рамках настоящего административного иска к взысканию заявлены пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, и пени, образовавшиеся до введения института ЕНС (то есть до ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>.

Расчет задолженности по пеням, представленный стороной административного истца, судом проверен, признан арифметически верным, соответствующим требованиям законодательства, в связи с чем принимается судом в качестве доказательства, подтверждающего размер задолженности.

Контррасчет стороной административного ответчика не представлен.

При этом суд учитывает, что из системного толкования положений налогового законодательства следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Указанная позиция отражена в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

Таким образом, после истечения срока взыскания самой суммы недоимки по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно подп. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К таким обстоятельствам относится, в том числе признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Так, согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В силу подп. 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из материалов административного дела следует, что по всем суммам налога, на который начислены и заявлены к взысканию в рамках настоящего иска пени за период до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, за исключением налога на имущество физических лиц и земельного налога, начисленных за 2021 год.

Так, УФНС России по Брянской области в адрес налогоплательщика ФИО4 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога, начисленных за ДД.ММ.ГГГГ год (земельный налог <данные изъяты> + налог на имущество физических лиц <данные изъяты>), однако обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком своевременно не исполнена.

Сведений о направлении ФИО4 требования об уплате указанной налоговой задолженности в материалах дела не имеется.

Доказательств, свидетельствующих о принудительном взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом в материалы административного дела не представлено, судом таких доказательств не добыто.

С учетом изложенного, поскольку в сроки, установленные положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом меры к принудительному взысканию суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год не предприняты, возможность принудительного взыскания задолженности по налогам в связи с истечением сроков ее взыскания утрачена, следовательно, также утрачена возможность взыскания сумм пени, начисленной на указанный налог (ст. 59 Налогового кодекса РФ).

Разрешая заявленные требования, в том числе в части требований о взыскании пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд учитывает, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового Кодекса РФ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ определяются в процентах от суммы отрицательного сальдо на ЕНС и рассчитывают по правилам, предусмотренным п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, а именно: в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка РФ.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО4 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>.

Указанное требование оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

В связи с неисполнением указанного требования ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Брянской области принято решение № о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО4

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что сумма отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось за счет недоимок, имевшихся у налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за счет задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Поскольку судом установлено, что возможность принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество и земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом утрачена в связи с истечением сроков ее взыскания, а следовательно, также утрачена возможность взыскания пени на указанный налог, при этом сумма задолженности по указанным налоговым платежам в размере <данные изъяты> учтена на ЕНС налогоплательщика и включена в размер отрицательного сальдо по ЕНС, суд приходит к выводу о том, что из суммы пени, начисленной на отрицательное сальдо ФИО1, не подлежит взысканию пеня, начисленная на сумму <данные изъяты>.

Расчет пени, начисленной на часть отрицательного сальдо в размере <данные изъяты>, за период, заявленный к взысканию (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), производится по формуле: сумма недоимки х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки, и выглядит следующим образом:

Период

Дней

Ставка,%

Делитель

Пени

ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

300

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

300

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

300

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

300

<данные изъяты>

Итого:

<данные изъяты>

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о признании безнадежной к взысканию в порядке ст. 59 Налогового кодекса РФ и об исключении из отрицательного сальдо ЕНС задолженности по пеням на общую сумму <данные изъяты>, в том числе: начисленным по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 15626151 в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 15608463 в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также по пеням, начисленным на часть отрицательного сальдо в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

При этом, суд также учитывает, что из пояснений сторон, данных в ходе судебного разбирательства, и материалов административного дела следует, что налог на имущество физических лиц и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год ошибочно погашен за счет денежных средств, взысканных с административного ответчика в рамках исполнительного производства по иным налоговым платежам (более ранним): денежные средства, поступившие в рамках исполнительного производства, ошибочно распределены на ЕНС ФИО4 с нарушением очередности, установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

При таких обстоятельствах, в отсутствие доказательств уплаты задолженности по пеням в оставшейся части или контррасчета задолженности, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО4 в пользу УФНС России по Брянской области подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты>, в том числе: пени, образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>), а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>), в связи с чем требования административного истца в указанной части подлежат частичному удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО4 пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд установил следующее.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по ЕНС составляло <данные изъяты>, из которых:

задолженность по налогу – <данные изъяты>,

задолженность по пени – <данные изъяты>, из них:

- пени, на которые ранее применены меры взыскания в размере <данные изъяты> (по ст. 47 Налогового кодекса РФ),

- пени, на которые ранее применены меры взыскания в размере <данные изъяты> (по ст. 48 Налогового кодекса РФ),

В соответствии с формой требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Определением от 28.08.2024, с учетом определения об исправлении описки от 02.10.2024, на основании поступивших от должника возражений судебный приказ от 02.07.2024 № 2а-1980/2024 отменен.

С настоящим иском в суд УФНС России по Брянской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В спорный период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пени также начислялись на сумму отрицательного сальдо, в состав которого включена задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, возможность принудительного взыскания которой налоговым органом утрачена в связи с истечением сроков ее взыскания.

Следовательно, также утрачена возможность взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленной на часть отрицательного сальдо в размере <данные изъяты>.

Размер пени за указанный период составил <данные изъяты>).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о признании безнадежной к взысканию в порядке ст. 59 Налогового кодекса РФ и об исключении из отрицательного сальдо ЕНС задолженности по пеням, начисленным на часть отрицательного сальдо в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

С учетом изложенного, в отсутствие доказательств уплаты задолженности по пеням в оставшейся части или контррасчета задолженности, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО4 в пользу УФНС России по Брянской области подлежат взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>), в связи с чем требования истца в указанной части подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

При этом положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в бюджет муниципального образования «город Брянск» государственной пошлины, рассчитанной в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ исходя из суммы удовлетворенных судом требований (<данные изъяты>) в размере 4169 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые заявления УФНС России по Брянской области (ИНН: <***>) к ФИО4 (№) о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 в пользу УФНС России по Брянской области задолженность по налоговым платежам на сумму <данные изъяты>, в том числе:

земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>,

пени в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО4 в пользу УФНС России по Брянской области задолженность по пеням, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО4 в бюджет муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере 4169 рублей.

В остальной части административные иски УФНС России по Брянской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд города Брянска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.Н. Фоменко

В окончательной форме решение принято 29 мая 2025 года.

Председательствующий судья Н.Н. Фоменко