Решение по делу № 2А-208/2023 от 13.02.2023

Административное дело № 2а-208/2023

УИД 62RS0002-01-2022-003244-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Черносвитовой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Давыдовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску МИФНС №1 России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени по ним, мотивируя тем, что согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 35 НК РФ, административный ответчик владеет на праве собственности жилым помещением, расположенным по адресу: <адрес> <адрес> с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ, площадью 26,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В 2017 году начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 176 руб. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ частично в сумме 93,89 руб.

В 2017 году начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 471 руб. Налог не оплачен.

В 2017 году начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 679 руб. Налог не оплачен.

В 2018 году начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 747 руб. Налог не оплачен.

В 2019 году начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 822 руб. Налог не оплачен.

В 2020 году начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 904 руб. Налог не оплачен.

За несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц начислены пени за 2014-2015гг. - 10,71 руб. (1,59 руб. за неуплату налога за 2014 год, 9,12 руб. за неуплату налога за 2015 год), за 2016 г. - 10 руб. 20 коп., за 2019 г. - 27 руб. 53 коп.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик владел на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, СНТ Урожай, кадастровый №, Площадь 500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В 2018 году начислен земельный налог за 2017 год в сумме 209 руб. Налог не оплачен.

В 2019 году начислен земельный налог за 2018 год в сумме 209 руб. Налог не оплачен.

В 2020 году начислен земельный налог за 2019 год в сумме 209 руб. Налог не оплачен.

За неуплату земельного налога с физических лиц начислены пени за 2017 год в сумме 11 руб. 45 коп., за 2018 г. - 8 руб. 53 коп., за 2019 г. - 6 руб. 37 коп.

В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику по почте были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено 10.10.2017г.), № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено 10.08.2018г.), № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ)

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени и возникновением у административного ответчика недоимки, налоговым органом в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ по почте были направлены требования об уплате налога и пеней:

№ от ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ; срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ);

№ от ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ; срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ).

В настоящее время обязанность по уплате вышеуказанных платежей административным ответчиком не исполнена.

Ранее Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № 2а-243/2022.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2014 год - 82,11 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год - 471,00 руб.; пени по налогу на имущество за 2014-2015гг. - 10,71 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год - 679,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год - 747,00 руб. налог на имущество физических лиц за 2018 год - 822,00 руб.; пени по налогу на имущество за 2018 год - 10,20 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год - 904,00 руб.; пени по налогу на имущество за 2019 год - 27,53 руб.; земельный налог с физических лиц за 2017 год - 209,00 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год - 11,45 руб.; земельный налог с физических лиц за 2018 год - 209,00 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год - 8,53 руб.; земельный налог с физических лиц за 2019 год - 209,00 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год - 6,37 руб.

Представитель административного истца МИФНС №1 России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее административные исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, возражала против их удовлетворения по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено статьей 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физически лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

В силу п.8.1 ст.408 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п. 2-4 ст.52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В пункте 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

На основании п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> ЖЗ Ж4, с кадастровым номером 62:29:0020004:5647, площадью 26,9 кв.м, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

В 2017 году начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 471 руб. Налог не оплачен.

В 2017 году начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 679 руб. Налог не оплачен.

В 2018 году начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 747 руб. Налог не оплачен.

В 2019 году начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 822 руб. Налог не оплачен.

В 2020 году начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 904 руб. Налог не оплачен.За несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц начислены пени за 2014-2015гг. - 10,71 руб. (1,59 руб. за неуплату налога за 2014 год, 9,12 руб. за неуплату налога за 2015 год), за 2016 г. - 10 руб. 20 коп., за 2019 г. - 27 руб. 53 коп.

Кроме того, ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Урожай, с кадастровым номером 62:15:0020320:706, площадью 500 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

В 2018 году начислен земельный налог за 2017 год в сумме 209 руб. В 2019 году начислен земельный налог за 2018 год в сумме 209 руб. В 2020 году начислен земельный налог за 2019 год в сумме 209 руб. Налог за указанные периоды не оплачен.

За неуплату земельного налога административному ответчику начислены пени за 2017 год в сумме 11 руб. 45 коп., за 2018 г. - 8 руб. 53 коп., за 2019 г. - 6 руб. 37 коп.

Факт направления уведомлений подтверждается списком направления заказных писем. Указанные действия налогового органа соответствуют требованиям статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что указанный в налоговом уведомлении №ДД.ММ.ГГГГ и 2016 годы и в платежном поручении (квитанции) № (индекс документа18№) земельный налог начисленный в сумме 172 рублей ею был уплачен в размере 278 рублей по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ (индекс документа 18№) – не может быть принят судом во внимание, так как доказательств того, что указанная сумма была уплачена именно за спорный период, административным ответчиком представлено не было. Кроме того, представитель административного истца в судебном заседании поясняла, что за указанный в иске период ФИО1 задолженность по уплате земельного налога погашена не была.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени и возникновением у административного ответчика недоимки, налоговым органом в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ по почте административному ответчику ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пеней:

№ от ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ; срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ);

№ от ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ; срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ).

Факт направления требований подтверждается списком направления заказных писем.

В настоящее время обязанность по уплате вышеуказанных платежей административным ответчиком не исполнена.

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № судебного района Московского районного суда г. Рязани было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен.

Положением абзаца второго пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Поскольку налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № было вынесено в 2017 году, то в него правомерно был включен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2014-2016 годы, как за три предшествующих года.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2014 год подлежал оплате не позднее 1 декабря 2015 года, следовательно, задолженность по нему образовалась после 1 января 2015 года. В связи с чем, с учетом положений части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» задолженность по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу за 2014-2016 годы и пени по ним не могут быть признаны безнадежными ко взысканию.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, в суд с административным иском Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в течение шести месяцев с момента его отмены.

В этой связи доводы административного ответчика ФИО1 о нарушении порядка взыскания обязательных платежей и пропуске сроков на обращение в суд несостоятельны, поскольку основаны на неверном толковании норм права.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что налоговым органом допущены ошибки при расчете налога на имущество физических лиц за 2014 - 2015 годы, в подтверждение чего ею представлен контррасчет – не может быть принят судом во внимание, поскольку представленный административным истцом расчет налогов и взыскиваемых сумм является математически и методологически верным.

Согласно сведениям ФГБУ «ФКП Росреестра» по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> ЖЗ Ж4, с кадастровым номером 62:29:0020004:5647, составляла в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ году в размере 875 049 рублей 20 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 141 827 рублей 80 копеек, кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ Урожай, с кадастровым номером 62:15:0020320:706, составляла за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 465 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 865 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 810 рублей (л.д.129-131).

Так, в соответствии с п.4 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Правильность расчета сумм налогов и рассчитанного размера взыскиваемой с административного ответчика денежной суммы проверена судом, расчет основан на сведениях о кадастровой стоимости квартиры, внесенный в ЕГРН по состоянию на 01 января календарного года спорных налогового периодов; суммы налогов определены с использованием установленных региональными законами налоговых ставках, а также коэффициентов к соответствующему налоговому периоду.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности, судебный приказ о взыскании спорных обязательных платежей отменен на основании определения мирового судьи от 5 марта 2022 года, после отмены судебного приказа истец обратился в шестимесячный срок, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что основания для отказа в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока обращения в суд отсутствуют.

Вопрос о предоставлении рассрочки либо отсрочки исполнения решения суда в соответствии со ст. 189 КАС РФ решается после вынесения решения суда и вступления его в законную силу, в связи с чем административный истец ФИО1 не лишена права обратиться в суд с указанным заявлением после вступления в законную силу решения суда.

Суд, учитывая имущественное положение административного истца ФИО1, а именно те обстоятельства, что она зарегистрирована в ГКУ Центр занятости населения Рязанской области в целях поиска подходящей работы с ДД.ММ.ГГГГ, признана безработной с ДД.ММ.ГГГГ, в настоящее время состоит на учете, что подтверждается справкой от ДД.ММ.ГГГГ, её доход ниже установленной в Рязанской области величины прожиточного минимума, что подтверждается справкой Управления социальной защиты населения о размере дохода одиноко проживающего гражданина, приходит к выводу об освобождении её от уплаты госпошлины по данному делу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями. статьями 150, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени по ним удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в размере 4 406,90 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2014 год - 82 рубля 11 копеек, налог на имущество физических лиц за 2015 год - 471 рубль, пени по налогу на имущество за 2014-2015гг. - 10 рублей 71 копейка, налог на имущество физических лиц за 2016 год - 679 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год - 747 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год - 822 рубля, пени по налогу на имущество за 2018 год - 10 рублей 20 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019 год - 904 рубля, пени по налогу на имущество за 2019 год - 27 рублей 53 копейки, земельный налог с физических лиц за 2017 год - 209 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год - 11 рублей 45 копеек, земельный налог с физических лиц за 2018 год - 209 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год - 8 рублей 53 копейки, земельный налог с физических лиц за 2019 год - 209 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год - 6 рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья-подпись

Копия верна

Судья Н.А. Черносвитова