Дело № 2а-83/2023

УИД: 60RS0003-01-2022-001461-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Остров Псковская область *** 2023 года

Судья Островского городского суда Псковской области Радов Е.В.,

при секретаре Ефимовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании налоговой недоимки за 2017-2020 по транспортному налогу в размере 3735 рублей, пени – 318,84 рублей, недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 877 рублей, пени в размере 98,57 рублей, недоимки по земельному налогу за 2018-2020 в размере 6165 рублей, пени в размере 483,87 рублей, на общую сумму 11 678,28 рублей, мотивируя требования неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате исчисленного налога в установленные сроки в добровольном порядке.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом посредством направления заказного письма с уведомлением о вручении по месту регистрации.

В соответствии со ст. 102 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика по делу.

Исследовав письменные материалы дела, заявление административного ответчика, содержащее требование об отказе в иске, в связи с полным погашением задолженности, обозрев материалы приказного производства № о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пени, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ (НК РФ) плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствие с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Порядок уплаты и размеры транспортного налога установлены Законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-оз «О транспортном налоге».

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 имеет в собственности транспортные средства, за которые начислен налог за 2019-2020 год в размере 2016 рублей, за 2017-2018 год в размере 1719 рублей, а также земельные участки, в связи с чем начислен земельный налог за 2018-2020 год в размере 6165 рублей, за 2019 год в размере 877 рублей.

Принадлежность ФИО1 имущества, указанного административным истцом в налоговых уведомлениях, не оспаривается.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.

В ст. 75 НК РФ указано, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, страховых взносов.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, страховых взносов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (а в соответствующий налоговый период до внесения изменений - 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции п. 2 ст. 48 НК РФ, действующей с ***).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (а в соответствующий налоговый период до внесения изменений - 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, страховых взносов, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Следовательно, статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

При этом, исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из материалов дела следует, что ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017-2018, 2019-2020, налоговым органом направлены налоговые уведомления от *** №, от *** №, исчислен земельный налог за 2019, 2018-2020 год и направлены уведомления от *** №, от *** №, от *** №, в которых сообщено о необходимости уплаты налогов (л.д. 25,33, 39).

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных сумм налогов, инспекцией в отношении ФИО1 сформированы налоговые требования об уплате взыскиваемых налогов № от *** (срок уплаты до ***), № от *** (срок уплаты до ***), № от *** (срок уплаты до ***), № от *** (срок уплаты до ***), № от *** (срок уплаты до ***) (л.д. 13, 22, 27, 30, 36).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков оплаты ответчику начислены пени по земельному налогу на недоимку по требованию от *** №, от *** №, от *** №, от *** №, от *** №, в сумме 582,44 рублей (л.д. 13, 18, 23, 26, 30, 33).

Факт направления налоговых уведомлений, требований подтверждается представленными в материалы дела списками заказных писем, принятыми отделением почтовой связи (л.д. 13, 22, 27, 30, 36).

Наличие задолженности в указанном размере подтверждается расчетами налогового органа (л.д. 14-20, 23, 28, 37).

Указанные требования в добровольном порядке в установленный законом срок не исполнены.

Из представленных материалов усматривается, что налоговый орган в соответствии с положениями абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании недоимки вынесен *** и отменен *** ввиду получения возражений от ФИО1, что послужило основанием для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд (л.д. 54, 85-87).

Административный иск в суд подан с соблюдением срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, ***, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а именно ***.

Исходя из вышеизложенного, принимая во внимание, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности, на что указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, проверив соблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков и порядка взыскания налога, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3. НК РФ (введена Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;3) пени;4) проценты;5) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Вместе с тем, в материалы дела ответчиком представлен чек об оплате налоговой задолженности в добровольном порядке на сумму 11 678,28 рублей (л.д. 65).

Согласно сведениям Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области по состоянию на *** в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 72 548,65 рублей, перечисленные ответчиком денежные средства в размере 11 678,28 рублей распределен в уплату транспортного налога по сроку уплаты *** (л.д. 68-69, 81, 89).

Судом установлено, что в связи с изменением налогового законодательства платеж, произведенный налогоплательщиком на сумму 11 678,28 рублей, распределился в хронологическом порядке на имеющиеся у него задолженности по налогам и был зачтен в соответствии со ст.45 НК РФ на недоимку, начиная с наиболее раннего момента ее выявления. Указанная сумма платежа не распределялась на сумму требований по административному исковому заявлению, а была зачтена в задолженность с более ранним сроком уплаты, а именно по транспортному налогу с физических лиц по сроку платы ***.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени, в общей сумме 11 678,28 рублей подлежат удовлетворению.

В силу подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 103-104, ч. 1 ст. ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика по данному делу подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст.ст. 138, 175-180, 286-290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ..., паспорт гражданина Российской Федерации №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области (№) задолженность транспортному налогу за 2017-2020 год в размере 3735 рублей, пени в размере 318,84 рублей, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 877 рублей, пени в размере 98,57 рублей, задолженность по земельному налогу за 2018-2020 год в размере 6165 рублей, пени в размере 483,87 рублей, а всего на общую сумму 11 678 (одиннадцать тысяч шестьсот семьдесят восемь) рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Островский городской суд Псковской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий Е.В. Радов