УИД 71RS0001-01-2023-000849-07

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 июля 2023 года г. Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Барановой Л.П.,

при секретаре Богдановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-884/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в ФИО1 межрайонный суд Тульской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, состоит на учете в Управлении ФНС по Тульской области.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, а также Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» ФИО2 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: год выпуска - 2000, дата регистрации права 14.07.2015;

- моторные лодки, государственный регистрационный знак №, марка/модель (отсутствует), VIN: №, 2013 год выпуска, дата регистрации права 08.08.2013;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: «<данные изъяты>», VIN: №, 2014 года выпуска, дата регистрации права 03.12.2014;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель: «<данные изъяты>», VIN: №, 2016 года выпуска, дата регистрации права 26.11.2019, дата утраты права 26.12.2019.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка) / 12 месяцев х количество месяцев, за которые произведен расчет.

Указанные сведения представляются в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ в электронном виде органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, являющихся объектом налогообложения.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ, административному ответчику по месту регистрации направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №, в котором приведен расчет имущественных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога от 04.02.2021 № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы пени по транспортному налогу (налоговый период 2019 год) по требованию от 04.02.2021 №: сумма исчисленного налога х количество дней просрочки х (1/300 х ставка рефинансирования х 1/100) = сумма пени <данные изъяты> руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 242 Серпуховского судебного района Московской области на взыскание задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 242 Серпуховского судебного района Московской области вынесен судебный приказ от 23.06.2021 № в пользу налогового органа. Вынесенный судебный приказ 02.08.2021 направлен для принудительного исполнения в Серпуховский РОСП ГУ ФССП России по Московской области.

По вышеуказанному судебному приказу Серпуховским РОСП ГУ ФССП России по Московской области 19.08.2021 возбужденно исполнительное производство №-ИП. По исполнительному производству денежные средства от Серпуховского РОСП ГУ ФССП России по Московской области не поступали.

На основании возражений ФИО2, мировым судьей судебного участка № 242 Серпуховского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с отменой судебного приказа Серпуховский РОСП ГУ ФССП России по Московской области 02.09.2022 исполнительное производство №-ИП прекращено.

Вышеуказанное определение в связи с миграцией налогоплательщика (10.12.2022) поступило в Управление из межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области только 17.04.2023, что также подтверждается почтовым конвертом.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить указанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

На основании изложенного, УФНС России по Тульской области просит восстановить срок для подачи административного искового заявления в отношении ФИО2, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: г. <адрес>; взыскать с ФИО2 задолженность за налоговый период 2019 по: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 25362,00 руб. за 2019 год, пеня в размере 229,95 руб., а всего на общую сумму 25591,95 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В просительной части административного искового заявления имеется ходатайство представителя административного истца по доверенности ФИО3 о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав имеющиеся по административному делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ч.2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, еслииноене предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (ч.1, 4, 8 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 принадлежат транспортные средства: автомобили грузовые, марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 14.07.2015; автомобили легковые марки «<данные изъяты> 200», 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 30.05.2014; марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 03.12.2014; автомобили легковые марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 28.12.2019.

ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2020 на сумму недоимки по транспортному налогу на общую сумму 25 362 руб. 00 коп. и требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.02.2021 на сумму недоимки по транспортному налогу 25 362 руб. 00 коп. и пени в сумме 229,95 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведённых выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренныйпунктами 3и4настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

При наличии недоимки по налогу и пени,межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области 21.06.2021 обратилась к мировому судье судебного участка № 242 Серпуховского судебного района Московской области за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки по налогу пени в отношении ФИО2

23.06.2021 и.о. мирового судьи судебного участка № 242 Серпуховского судебного района Московской области – мировым судьей судебного участка № 243 Серпуховского судебного района Московской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 в размере 25362,00 руб., пени в размере 229 руб. 95 коп., а всего 25591 руб. 95 коп.

В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа № от 23.06.2021, определением мирового судьи судебного участка № 242 Серпуховского судебного района Московской области от 04.07.2022 указанный судебный приказ № от 23.06.2021 о взыскании с должника ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога, пени, государственной пошлины отменен.

Между тем, административный иск УФНС России по Тульской области был направлен в адрес Алексинского межрайонного суда Тульской области по истечении шестимесячного срока.

Как следует из п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Судом установлено, что УФНС России по Тульской области утратило право на принудительное взыскание недоимки по налогу и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако, обстоятельств уважительности причин пропуска срока УФНС России по Тульской области не приведено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права УФНС России по Тульской области не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Довод административного истца о том, что копия определения мирового судьи от 04.07.2022 об отмене судебного приказа № получена УФНС России по Тульской области 17.04.2023, не свидетельствуют об уважительности причины пропуска срока обращения в суд, в данном случае имеет значение не дата получения копии определения об отмене судебного приказа, а дата его вынесения – 04.07.2022, с которой следует исчислять установленный законом срок предъявления требования.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса). Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что УФНС России по Тульской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

С учётом даты вынесения мировым судьей судебного участка № 242 Серпуховского судебного района определения об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 04.07.2022, подача административного искового заявления в суд последовала лишь 04.05.2023, то есть спустя более 6-ти месяцев с момента принятия определения, вследствие чего указанный период не может быть признан разумно необходимым налоговому органу для реализации права на обращение с иском в суд.

Согласно п. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что УФНС России по Тульской области прощен срок для предъявления требований в порядке административного искового производства, данное обстоятельство является основанием для отказа УФНС России по Тульской области в удовлетворении требования о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления, а также для отказа в удовлетворении административных исковых требований ввиду пропуска срока на обращение в суд и отсутствием оснований для его восстановления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать УФНС России по Тульской области в восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления в отношении ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>.

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.П. Баранова

Мотивированное решение изготовлено 31 июля 2023 года.

Председательствующий Л.П. Баранова