РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 октября 2025 года р.п. Некрасовское Ярославская область
Некрасовский районный суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Сиротенко Н.А.,
при секретаре Хировой О.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО6 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
В суд с исковым заявлением обратилась ФИО6 к ФИО1, с учетом уточненных требований, о взыскании суммы задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период с за 2021 год в размере 241852,31 руб., транспортному налогу за 2021 в сумме 4845 руб. штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 18232,50 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в размере 24310 руб., пени в сумме 28649,71 руб., указав, что ФИО1 является плательщиком налога на недвижимое имущество, реализованное им в 2020 году, и транспортного налога. Налогоплательщик имеет транспортные средства ДЭУ НЕКСИЯ, г.р.№, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; УАЗ Патриот г.р.з. № тата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; Рено Меган №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты транспортного налога за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, первичную налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год он не представил. В связи с чем в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка за 2021 г., по результатам которой составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №. На дату проверки налогоплательщиком декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2021 не представлена.
Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной проверки на основе имеющихся у налогового органа документов по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 г. от продажи объектов недвижимости за 2021 год составляет 442000 руб. Срок уплаты НДФЛ за 2021 год ДД.ММ.ГГГГ.
Решением заместителя руководителя ФИО8 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 442 000 руб. исходя из общей стоимости отчужденных объектов 4 600 000 руб. (2 700 000+1 700 000+200) руб.
Решением ФИО8 от ДД.ММ.ГГГГ № решение ФИО8 от ДД.ММ.ГГГГ № отменено в части доначисления и предложения уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 198900 руб., привлечения к ответственности, установленной п.1 ст.122 НК РФ в части суммы штрафа 19890 руб., по п.1 ст.119 НК РФ в части суммы штрафа 14917,50 руб.
Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г., пени в общей сумме 4225,22 руб. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 4462,43 руб. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 г. по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. по земельному налогу за 2020 г. пени в общей сумме 13113,81 руб.
На основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы, налог на имущество и земельный налог за 2020 год была признана безнадежной к взысканию и списана (п.11 ст.4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ). Пени, исчисленные на транспортный налог за 2018,2019, 2020 годы, налог на имущество и земельный налог за 2020 год и предъявленные в настоящем исковом заявлении списаны не были.
Также в суд с административным исковым заявлением обратилась ФИО6 к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, с учетом уточненных требований: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32072,92 руб.
Административные требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж в размере 1247,69 руб., который частично погасил задолженность по НДФЛ за 2021 год. Следовательно, с учетом решения ФИО8 от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 32072,92 руб. Совокупная обязанность в размере 252525 состоит из: задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 243100 руб., транспортному налогу за 2021 – 382 руб., 4463 руб., за 2022- 4580 руб. Совокупная обязанность в размере 251277,31 состоит из: задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 241852,31 руб., транспортному налогу за 2021 – 382 руб., 4463 руб., за 2022- 4580 руб. В связи с чем, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 32072,92 руб.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела объединены в одно производство.
Представитель административного истца ФИО6 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО5, в судебном заседании исковые требования не признали, пояснили, что по сведениям инспекции в собственности ФИО1 имеются транспортные средства, в том числе автомобиль марки Рено Меган II ЕХ2СТ ПО ЗС, г.р.з. №. Однако, указанный автомобиль был реализован ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. В этот же день автомобиль выбыл из фактического владения ФИО1 и перешел во владение ФИО4 Таким образом, имеются основания для перерасчета суммы задолженности по транспортному налогу, сумма 265,00 руб. должна быть исключена из расчета задолженности по транспортному налогу. Исходя из заявленных административных исковых требований, с учетом уточненных требований и принятого решения инспекции о перерасчете задолженности по НДФЛ, полагали срок предъявления требования по уплате НДФЛ за 2021 г. - до ДД.ММ.ГГГГ был пропущен налоговым органом, не согласны с расчетами по пени и штрафам, за уточненной суммой административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался, чем искусственно продлил сроки взыскания.
Заинтересованное лицо ФИО8 в судебное заседание своего представителя не направила, извещена надлежащим образом.
Суд, выслушав административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, полагает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения.
В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).
По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
Собственником автомобиля Рено Меган II ЕХ2СТ 1103 С, г.р.з. №, с даты регистрации ДД.ММ.ГГГГ по дату снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ являлся административный ответчик ФИО1, поэтому доводы административного ответчика и его представителя в части перерасчета суммы задолженности по транспортному налогу не основаны на законе.
Остальные доводы ответчика приняты во внимание административным истцом и учтены в уточненных исковых заявлениях.
К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз.2 подп.5 п.1).
Согласно п.6 ст.210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п.1.1 ст.224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп.1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 п.1 ст.220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных ст.ст.213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.
Согласно подп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст. 217.1 упомянутого Кодекса (п.4 ст. 217.1 НК РФ). Пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения имуществом, полученным в порядке наследования, составляет три года.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога и НДФЛ в связи с продажей недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее предельного минимального срока владения, им не представлена налоговая декларация.
Судом установлено, что в собственности ФИО1 находились транспортные средства ДЭУ НЕКСИЯ, г.р.з. №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; УАЗ Патриот г.р.з. № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; Рено Меган II ЕХ2СТ 1103 С, г.р.з. № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, а также жилой дом общей площадью 63,9 кв.м и земельный участок общей площадью 641 кв.м по адресу: <адрес> садовое товарищество «Нефтянник-1» <адрес>, и земельный участок №, реализованные им по договорам купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ за 2 700 000 руб., 170 000 руб. и 200 000 руб. соответственно, которые находились в собственности административного ответчика на основании договоров купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ и дарения от ДД.ММ.ГГГГ.
Следовательно, он является плательщиком транспортного налога, и налога на доходы физических лиц.
В адрес ФИО1 были направлены почтовой корреспонденцией налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с невыполнением ФИО1 своей обязанности по уплате налогов, ФИО8 вынесены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ
Истец утверждает, что транспортный налог, налог на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, штраф и пени в заявленных суммах не уплачены до дня рассмотрения дела в суде.
Представленные истцом скорректированные расчеты сумм задолженности по налогам и пени являются обоснованными, у суда не имеется оснований не доверять им.
Истцом представлены доказательства надлежащего уведомления ФИО1 в соответствии со ст.69, 70 НК РФ о необходимости добровольного исполнения обязанности по уплате налога. Поскольку добровольно задолженность по налогу и пени ответчиком не погашена, суд принимает решение об удовлетворении исковых требований в судебном порядке.
Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа № (ДД.ММ.ГГГГ).
Административные исковые требования подтверждаются исследованными судом доказательствами и подлежат удовлетворению.
Размер задолженности по пени налоговым органом правомерно определен, исходя из имеющихся сведений о начислении налогов, налоговой базе, периоду задолженности и соответствует своевременно неисполненной налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов за указанный период.
Требования, указанные в административном исковом заявлении административным ответчиком не исполнены. До настоящего времени уплата задолженности по пени не произведена, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик не представил.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ со ФИО1 в доход бюджета Некрасовского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 11 244,56 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.45, 46, 289, 290 КАС РФ,
решил :
Административное исковое заявление ФИО6 (№) удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№ задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) за 2021 год в размере 241 852 руб. 31 коп., по транспортному налогу за 2021 год в размере 4845 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 18 232 руб. 50 коп., по п.1 ст.122 НК РФ в размере 24130 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28649 руб. 71 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32072 руб. 92 коп., всего: 349 782 руб. 44 коп.
Взыскать со ФИО1 (№)в доход бюджета Некрасовского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 11 244 руб. 56 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.А.Сиротенко