Решение по делу № 2А-2612/2022 от 14.09.2022 | Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-2612\2022

УИД 61RS0002-01-2021-009157-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2022 года г.Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Соколовой И.А.,

при секретаре Вознюк А.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пене

УСТАНОВИЛ:

Истец МИФНС № по РО обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям регистрирующего органа за ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль Ниссан Теана госрегзнак О 397 ХМ 161, автомобиль Опель Астра GTC P-J\SW госрегзнак О099ТО 161. Таким образом, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику начислен к уплате за 2019 год транспортный налог в размере 8 190 руб. (автомобиль Ниссан Теана) и 8 055 руб. ( автомобиль Опель Астра).

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнены, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени в размере 29,92 руб.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов. Расчет указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение норм действующего законодательства должник оплату в счет погашений указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако данное требование не было исполнено. Налогоплательщиком в полном объеме, задолженность по налогу не была погашена, пеня не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

ФИО2 состоит на учете в МИФНС России № по РОО по месту жительства.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы при получении которых не был удержан налог налоговым агентом – исходя из сумм таких доходов.

По общему правилу страховая компания, выплачивающая страховую выплату при наступлении страхового случая, признается налоговым агентом. Она обязана исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (ст. 24 п.п. 1,2.4,6 ст.226 НК РФ)

При невозможности удержать налог с выплаченного дохода страховая компания должна не позднее 1 марта следующего года сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу. В этом случае подавать декларацию не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Уплатить НДФЛ в такой ситуации необходим не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором получен доход ( п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ, ч 8 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 396-ФЗ)

Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, полученной от СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» ФИО2 получил в августе и ноябре 2019 года доход в размере 486129,37 руб. ( код дохода2301 – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей» ).

Сумма исчисленного налога составляет – 486129,37 х 18% = 63197 руб. Указанная сумма налоговым агентом не удержана.

Таким образом, ФИО2 должен оплатить в бюджет налог на доход физических лиц по ставке 13% за 2019 год в сумме 63 197 руб.

Так как обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени в размере 116,39 руб. ( требование от ДД.ММ.ГГГГ №)

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № не было исполнено, что послужило основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-3-598/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 79588,31 руб.

ФИО2 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа и с заявлением о его отмене.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа №а-3-598/2021.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произвел оплату по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 16 245 руб., пеня в размере 29,92 руб. не оплачена, задолженность на налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 63 197 руб. и пеня в размере 116,39 руб. не погашены.

Административный истец просил взыскать со ФИО2 ИНН <***> недоимки по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 63 197 руб., пеня в размере 116,39 руб.

- транспортный налог с физических лиц – пеня в размере 29,92 руб.

Впоследствии административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать со ФИО2 ИНН <***> недоимки по:

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала исковые требования в отношении ФИО2 и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО5 в судебном заседании исковые требования не признали по тем основаниям, что право требования денежных средств, присужденных ФИО2 по решению Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в размере 430 888 руб. передано им по договору возмездной уступки прав (цессии) от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 Право требования денежных средств, присужденных ФИО2 по решению финансового уполномоченного от ДД.ММ.ГГГГ № У-19-37422/5010-004 в размере 250 000 рублей передано им по договору возмездной уступки прав (цессии) от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 Фактические полученные указанные денежные средства были переданы ФИО2 ФИО5 Таким образом, ФИО2 никакого дохода от присужденных сумм не получал, следовательно, не должен уплачивать налог.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Кроме того, обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп 4 ч 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Данное законоположение направлено на обеспечение исполнения конституционной обязанности по уплате налога теми налогоплательщиками, при получении дохода которыми не был удержан налог. Оно в равной мере распространяется на всех налогоплательщиков. ( Определение Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиками, указанными в том числе и в п. 1 ст. 228 Кодекса представляется налоговая декларация, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2, ИНН <***> состоит на учете в МИФНС № по РО по месту жительства.

Налоговым агентом ПАО «РЕСО Гарантия» ( ИНН <***>) в налоговый орган представлена справка о получении ФИО2 дохода по коду 2301, сумма дохода 486129,37 руб., к уплате налог за 2019 год составляет 63197 руб.

Указанная сумма выплачена ФИО2 на основании решения Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ПАО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО2 недоплаченного страхового возмещения в размере 172258 руб. 75 коп., штрафа в размере 86129 руб.37 коп., неустойки в размере 150 000 рублей, компенсации морального вреда в размере 500 руб., расходы по оплате досудебной экспертизы в размере 7 000 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 15 000 руб.; а так же на основании решения Финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования от ДД.ММ.ГГГГ № У-19-37422/5010-004 о взыскании со СПАО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО2 неустойки в размере 250 000 руб.

Факт выплат подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 430 888 руб. и платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250 000 рублей. Указанные денежные средства перечислены на счет ФИО2 и получены им, что ответчик не оспаривал.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

По получению сведений о полученных ФИО2 доходах, налоговым органом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплатить налог за 2019 год в сумме 63 197 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 16 245 руб.

Обязанность по уплате налога ФИО2 исполнена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового Кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Согласно п. п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям о взыскании НДФЛ со ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа №а-3-598/2021.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с настоящим административным иском.

Таким образом, налоговым органом соблюдены порядок и сроки для предъявления настоящих требований.

Административный ответчик не представил доказательств исполнения обязанности по уплате налога и не отрицал факт его неуплаты.

Поскольку задолженность по налогу НДФЛ за 2019 год на сумму 63 197 руб. налогоплательщиком не погашена, расчет налога судом проверен и является правильным, установленный законом срок взыскания налоговых платежей не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.

Доводы ответчика и его представителя о том, что право требования получения денежных средств было передано ФИО2 по договору уступки ФИО5, следовательно, обязанность по уплате налога лежит на ФИО5 не влияют на факт получения ФИО2 дохода и обязанность уплатить с него НДФЛ.

В соответствии с п.1,3 ст. 382 ГК РФ Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона.

Если должник не был уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных для него последствий. Обязательство должника прекращается его исполнением первоначальному кредитору, произведенным до получения уведомления о переходе права к другому лицу.

Как следует из представленных ответчиком письменных доказательств, право требования денежных средств, присужденных ФИО2 по решению Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в размере 430 888 руб. передано им по договору возмездной уступки прав (цессии) от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 Право требования денежных средств, присужденных ФИО2 по решению финансового уполномоченного от ДД.ММ.ГГГГ № У-19-37422/5010-004 в размере 250 000 рублей передано им по договору возмездной уступки прав (цессии) от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5

Однако должник ПАО «РЕСО-Гарантия» о переуступке прав требований по вышеуказанным договорам был уведомлен только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. спустя практически два года после исполнения должником обязанности по уплате ФИО6 Доказательств направления иных уведомлений ответчиком не представлено. Поскольку обязательство было исполнено ФИО6, доход фактически был получен им, следовательно, он и несет обязанность по уплате налога. То, каким образом впоследствии ФИО2 распорядился своим доходом ( передал ФИО5), является его правом и не отменяет факта получения дохода.

Кроме того, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, налоговым органом не осуществляется проверка правильности исчисления НДФЛ налоговыми агентами. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ сформированы налоговым органом на основании сведений, представленных ПАО «РЕСО-Гарантия» по форме 2-НДФЛ.

Поскольку ФИО2 фактически были получены денежные средства, составляющие налогооблагаемую базу, налоговым агентом НДФЛ с полученного ФИО7 дохода не удержан, оснований для освобождения от уплаты налога не имеется, суд приходит к выводу, что налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании налога с налогоплательщика.

В соответствии с п. 1,3,4 ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

На сумму недоимки по налогу налоговым органом начислена пеня в размере 116,39 руб., расчет которой проверен судом и признан правильным, а сумму пени – подлежащей взысканию.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, по результатам рассмотрения административного иска государственная пошлина взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> налог НДФЛ за 2019 года в размере 63 197 руб., пене 116,39 руб., а всего 63 313,39 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2099,40 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28.09.2022 г.