Решение по делу № 2А-1421/2023 от 21.03.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Административное дело № 2а-1421/2023

УИД № 62RS0004-01-2023-000530-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 21 марта 2023 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Марковой А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) административное дело по административному исковому Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 как собственник легкового автомобиля является плательщиком транспортного налога, а также стоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката в период с дд.мм.гггг. по настоящее время, а потому является плательщиком страховых взносов. Ссылаясь на то, что на соответствующее налоговое уведомление и требования об уплате налога и взносов налогоплательщик не отреагировал, а судебный приказ на его взыскание по его заявлению был отменен, налоговая инспекция просила взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг., в размере 8 426 руб. 00 коп., пени по ним за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 298 руб. 28 коп.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с дд.мм.гггг.) за 2022 год в размере 32 448 руб. 00 коп., пени по ним за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 148 руб. 65 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 520 руб. 00 коп. в доход бюджета субъекта РФ, пени по нему за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 22 руб. 82 коп. в доход бюджета субъекта РФ.

Определением суда от дд.мм.гггг. с учетом того, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, учитывая заявление административным истцом ходатайства о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и не поступлении со стороны административного ответчика в установленный срок возражений относительно применения такого порядка, посчитав возможным рассмотреть дело в таком порядке, то есть без проведения устного разбирательства и ведения протокола судебного заседания, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно ст. ст. 14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (далее по тексту – Закон о транспортном налоге, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии со ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ Если иное не предусмотрено законом в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года, 36 723 руб. за расчетный период 2023 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. ст. 44, 45 НК РФ).

В случае не уплаты и (или) уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пени в процентах от неуплаченной суммы налога, из расчета одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 2 по Рязанской области в качестве адвоката с дд.мм.гггг. по настоящее время и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Таким образом, с административного ответчика подлежат уплате страховые взносы за 2022 год в следующем размере:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с дд.мм.гггг. в размере 8 426 рублей 00 копеек;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, ха расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг.) в размере 32 448 рублей 00 копеек.

Кроме того, согласно сведениям ГИБДД УМВД России по Рязанской области, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: - легковой автомобиль <...>, государственный регистрационный знак <...> (мощность двигателя 163 л.с.), в связи с чем он является плательщиком транспортного налога и согласно расчету: 163 (л.с. автомобиля) * 40 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения), сумма транспортного налога за 2020 год составляет 6 520 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган органом, осуществляющим регистрацию объектов недвижимости, в порядке ст. 85 НК РФ, документами, полученными налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия.

Доказательств наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов) административным ответчиком в суд представлено не было.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исчислять налог и исполнять обязанность по его уплате.

Однако, обязанность по исчислению налога для физических лиц, в том числе непосредственно транспортного налога, возлагается на налоговый орган.

Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием суммы налога и срока ее уплаты, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения в установленный срок, направляет налогоплательщику требование об уплате налога (ст. ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей (в ранее действующей редакции 3 000 руб.), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом, такое требование может быть передано налогоплательщику, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В свою очередь, в случае если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок, налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства.

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ, в редакции закона от дд.мм.гггг., указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. (в ранее действующей редакции 3 000 руб.).

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Вместе с тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 10 000 руб. (ранее 3 000 руб.), налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По данному заявлению мировой судья по месту жительства налогоплательщика без проведения судебного разбирательства и судебного заседания может вынести судебный приказ, подлежащий направлению налогоплательщику в течение трех дней с даты издания приказа, который до вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления ему копии приказа вправе представить свои возражения.

Если возражения представлены в указанный срок, судебный приказ подлежит отмене, а у налогового органа возникает право не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа подать административное исковое заявление в районный суд общей юрисдикции.

Исходя из содержания и смысла приведенных норм, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в административном исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога, в том числе соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке административного искового производства.

При этом, для разрешения вопроса о соблюдении досудебного порядка урегулирования налогового спора существенное значение имеют факты направления налогоплательщику требования об уплате налога и предварительного обращения налогового органа за вынесением судебного приказа, а для исчисления срока обращения в суд - дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как соблюдение иных установленных налоговым законодательством сроков, в том числе срока направления требования об уплате налога, срока на обращение в суд за получением судебного приказа, подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей (п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дд.мм.гггг. №).

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от дд.мм.гггг., сроком исполнения до дд.мм.гггг., а поскольку уведомление не было исполнено, налоговым органом были выставлены и направлены требования № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога в размере 6 520 руб. 00 коп. и пени по нему в размере 22 руб. 82 коп. со сроком исполнения до дд.мм.гггг., а также требование № от дд.мм.гггг. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8 426 руб. 00 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 32 448 руб. 00 коп., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1235 руб. 18 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 320 руб. 75 коп. и со сроком исполнения до дд.мм.гггг..

Арифметическая правильность представленного административным истцом расчета пени по страховым взносам на основании ст. 75 НК РФ судом проверена и административным ответчиком в установленном законном порядке не оспорена.

Расчет пени по страховым взносам на ОПС за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.:

32448 рублей * (1/300 * 8,50 %) * 34 = 312,58 рублей.

32448 рублей * (1/300 * 9,50 %) *14 = 143,85 рублей.

32448 рублей * (1/300 * 20,00 %) * 36 = 778,75 рублей.

Общая сумма пени: 1235 рублей 18 копейки.

Расчет пени по страховым взносам на ОМС за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.:

8426 рублей * (1/300 * 8,50 %) * 34 = 81,17 рублей.

8426 рублей * (1/300 * 9,50 %) *14 = 37,36 рублей.

8426 рублей * (1/300 * 20,00 %) * 36 = 202,22 рублей.

Общая сумма пени: 320 рублей 75 копеек.

Сумма пени уменьшена на 22,47 руб., задолженность составляет 298,28 руб.

Расчет пени по транспортному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.:

6520 рублей * (1/300 * 7,50 %) * 14 = 22,82 рублей.

Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной налоговой задолженности, вынесенный мировым судьей дд.мм.гггг., определением от дд.мм.гггг. по заявлению налогоплательщика был отменен.

Поскольку судебный приказ был вынесен мировым судьей, который правовых оснований к отказу в его вынесении не усмотрел (ст. 123.4 КАС РФ), то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ судом подлежит проверке исключительно соблюдение срока на обращение в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Так, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением дд.мм.гггг., что подтверждается штампом суда на административном исковом заявлении, то есть в пределах установленного шестимесячного срока исчисляемого с момента отмены судебного приказа.

Необходимо отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченных сумм, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа и предъявлен настоящий административный иск, а отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования именно в течение шести месяцев с отмены последнего.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При этом, в силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 1 665 руб. 91 коп. в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда, изложенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года № 36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 228, 295-298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета задолженность по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг., в размере 8 426 руб. 00 коп., пени по ним за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 298 руб. 28 коп.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с дд.мм.гггг.) за 2022 год в размере 32 448 руб. 00 коп., пени по ним за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 148 руб. 65 коп.; в доход бюджета субъекта РФ задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 520 руб. 00 коп., пени по нему за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 22 руб. 82 коп. Реквизиты для перечисления:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Управление Федерального казначейства по Тульской области

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ОКТМО 0

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города государственную пошлину в размере 1 665 руб. 91 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица также может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены судебного решения.

Судья А.С. Маркова