Дело № 2а-401/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2022 года г. Котельниково

Котельниковский районный суд Волгоградской области:

в составе председательствующего судьи Молодцовой Л.И.,

при секретаре Горбач О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Волгоградской области к Магомедову Гамзала-Багома о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, пени; транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Волгоградской области (далее – МИ ФНС России №8 Волгоградской области) обратилась в Котельниковский районный суд Волгоградской области с административным исковым заявлением к Магомедову Гамзала-Багома в обоснование требований, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 1, п. 1 ст. 3 и п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», земельного налога и обязан уплачивать налог на основании ст. 388, 394, 397 НК РФ, транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии со ст. 1 Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге, п. 4 ст. 85, п. 1, ст. 362, 363 НК РФ, состоит на учете в МИ ФНС России №8 Волгоградской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате указанных налогов должником не исполнена. В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст. 75НК РФ ФИО1 Г-Б начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69,75 Налогового кодекса РФ ответчику направлялось требование об уплате налогов №27868 по состоянию на 30.10.2019 за 2017 г. со сроком исполнения 25.11.2019 года; требование об уплате налогов №10402 по состоянию на 08.02.2020 за 2018 г. со сроком исполнения 24 марта 2020 года; требование об уплате налогов №6547 по состоянию на 16.06.2021 за 2019 г. со сроком исполнения 23 ноября 2021 года; требование об уплате налогов №25043 по состоянию на 16.12.2021 за 2020 г. со сроком исполнения 18 января 2022 года.

МИ ФНС России №8 Волгоградской области просила взыскать с Магомедова Гамзала-Багома налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 11,91 руб., пени 0,04 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 г.г. в размере 21243 руб., пени 74,35 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1927руб., пени 127,75 руб. (период образования задолженности 919 руб. – 2020 год, 945,00 рублей – 2019 год, 63,00 рублей 2018 год, расходы по уплате госпошлины возложить на ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1-Б. в судебное заседание не явился, извещен о дате судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании указанной нормы, суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1-Б. является плательщиком земельного налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений поскольку в его собственности в 2018-2020 г.г. находились земельные участки с кадастровыми номерами 34:13:000000:20; 34:13:000000:145; налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, поскольку в его собственности в 2020 г. находился флигель с кадастровым номером 34:13:020004:248, вместе с тем является плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности в 2020 г. находилось транспортное средство: автомобиль VOLKSWAGEN PASSAT, г.р.з. М272МН 134.

В адрес административного ответчика МИФНС России №8 по Волгоградской области направлялись налоговые уведомления от 28.08.2018 года № 38045100, от 10.07.2019 года № 35415224, от 03.08.2020 года № 3622610. Обязанность по уплате указанных налогов в бюджет должником не исполнена.

В адрес ФИО1-Б. налоговым органом были направлены требования об уплате налогов №27868 по состоянию на 30.10.2019 за 2017 г. со сроком исполнения 25.11.2019 года; требование об уплате налогов №10402 по состоянию на 08.02.2020 за 2018 г. со сроком исполнения 24 марта 2020 года; требование об уплате налогов №6547 по состоянию на 16.06.2021 за 2019 г. со сроком исполнения 23 ноября 2021 года; требование об уплате налогов №25043 по состоянию на 16.12.2021 за 2020 г. со сроком исполнения 18 января 2022 года.

В качестве доказательства, подтверждающего направление налогоплательщику требований об уплате налога, пени, представлены списки почтовых отправлений заказной корреспонденции.

18 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 123 Волгоградской области по делу № 2а-123-205/2022 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Волгоградской области выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1-Б. недоимки и пени по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу в размере 23384 руб. 14 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 123 Котельниковского судебного района Волгоградской области от 23 июня 2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен, административный истец указал, что за ФИО1-Б. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 11,91руб., пени 0,04 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 г.г. в размере 21243 руб., пени 74,35 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1927руб., пени 127,75 руб. (период образования задолженности 919 руб. – 2020 год, 945,00 рублей – 2019 год, 63,00 рублей 2018 год).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на налоговый период) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налогам должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и в силу положений п.6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращаясь в суд с настоящим иском, 22 июля 2022 года, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец указал, что за Магомедовым Гамзала-Багома по состоянию на момент подачи иска числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 11,91 руб., пени 0,04 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 г.г. в размере 21243 руб., пени 74,35 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1927 руб., пени 127,75 руб. (период образования задолженности 919 руб. – 2020 год, 945,00 рублей – 2019 год, 63,00 рублей 2018 год).

В соответствии с приказом УФНС по Волгоградской области от 03.06.2022г. № 076 Межрайонная ИФНС России № 8 по Волгоградской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

Доказательств, свидетельствующих об уплате недоимки и пени, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, с административного ответчика в пользу МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 11,91 руб., пени 0,04 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 г.г. в размере 21243 руб., пени 74,35 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1927руб., пени 127,75 руб. (период образования задолженности 919 руб. – 2020 год, 945,00 рублей – 2019 год, 63,00 рублей 2018 год).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что МИФНС России №11 Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, и требования административного истца удовлетворены в полном объеме, то в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика Магомедова Гамзала-Багома подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Котельниковского муниципального района Волгоградской области, исходя из расчета, установленного ч.1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 902 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Волгоградской области к ФИО1-.Б. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, пени; транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени- удовлетворить.

Взыскать с Магомедова Гамзала-Багома в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 11,91 руб., пени 0,04 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 г.г. в размере 21243 руб., пени 74,35 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1927 руб., пени 127,75 руб. (период образования задолженности 919 руб. – 2020 год, 945,00 рублей – 2019 год, 63,00 рублей 2018 год), а всего 23384 рубля 05 копеек.

Взыскать с Магомедова Гамзала-Багома государственную пошлину в размере 902 рублей в доход бюджета Котельниковского муниципального района Волгоградской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 октября 2022 года и может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Котельниковский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Молодцова Л.И.