Дело № 2а-6670/2025

45RS0026-01-2025-008098-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

20.08.2025 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Сухановой Т.В., при секретаре Медведевой Д.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Должнику были направлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены.

Просит восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением и взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 254 123,37 руб., из которой: НДФЛ за 2020 год в размере 139 062,72 руб., пени в сумме 115 060,65 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 19.05.2024 по 06.06.2024.

Представитель административного истца ФИО2 действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала. Пояснила, что по состоянию на 07.08.2025 у ФИО1 имелось отрицательное сальдо в размере задолженности 701 198,89 руб., из которой 432 086,27 руб. – налог, 234 273,62 руб. – пени. По состоянию на сегодняшнюю дату размер актуальной задолженности, подлежащей взысканию по требованиям административного искового заявления, составляет 0,00 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Представитель административного ответчика, действующая на основании доверенности ФИО3, в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась, пояснила, что задолженность отсутствует. Возражала против восстановления срока, полагала, что срок для подачи административного искового заявления пропущен.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодека административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

П. 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69, 70, 48 НК РФ).

Материалами дела установлено, что ФИО1 06.07.2020 в соответствии с п. 2 ст. 229 НК РФ представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, в которой отражен доход от продажи имущества в размере 5 000 000,00 руб. Заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, в размере 3 836 155,00 руб., налоговая база определена налогоплательщиком в размере 1 163 845,00 руб., размер налога, подлежащий уплате в бюджет, составил 151 300,00 руб. Сумма налога уплачена в бюджет 15.07.2020.

02.11.2020 ФИО1 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (номер корректировки 1) за 2019 год, в которой отражен доход от продажи имущества в размере 5 000 000,00 руб., заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, в размере 3 836 155,00 руб., налоговая база определена налогоплательщиком в размере 1 163 845,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не изменилась и составила 151 300,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки (далее - КНП) налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, так как были представлены документы, подтверждающие фактические расходы в сумме, равной полученному доходу. По результатам КНП, налоговым органом была уменьшена сумма налога на 151 300,00 руб. При этом, в решении не учтена уточненная налоговая декларация за 2019 год - номер корректировки 2, регистрационный №, дата представления ФИО1 - 28.04.2021. В уточненной декларации (корректировка № 2) ФИО1 самостоятельно также была уменьшена сумма налога в размере 151 300,00 руб.

В связи с двойным уменьшением ранее исчисленного НДФЛ, у ФИО1 образовалась необоснованная переплата.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию за 2020 год, согласно которой задолженность по налогу на доходы физических лиц составила 495 129,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом по результатам КНП был доначислен налог в сумме 318 340,00 руб. на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налога к уплате за 2020 год составила 813 469,00 руб.

Налоговым органом на основании представленных уточненных налоговых деклараций за 2019 год произведена корректировка начислений: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 151 300,00 руб. (уменьшено налога). Данная операция была выполнена не верно, необходимо было начислить 151 300,00 руб. Обнаружив ошибку, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ провел операцию «начислено» на сумму 302 600,00 руб.

В связи с тем, что задолженность по решению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 813 469,00 руб. была сформирована в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, при переносе суммы переплата в размере 151 300,00 руб. автоматически была зачтена программой в счет погашения задолженности за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а должна была быть зачтена по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с необоснованно (ошибочно) возникшей переплатой в размере151 300,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ задолженность по НДФЛ за 2020 год (по декларации) сложилась (образовалась) в размере 343 829,00 руб. (начислено налога в размере 495 129,00 руб. минус переплата 151 300,00 руб.).

Налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности по НДФЛ за 2020 год (по декларации) в размере 343 829,00 руб.

В связи с тем, что требование налогоплательщиком не исполнено в установленный срок, налоговым органом приняты дальнейшие меры взыскания задолженности по НДФЛ за 2020 год (по декларации) за счет имущества ФЛ по ст. 48 НК РФ: вынесен судебный приказ от 16.03.2022 №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения в суд с административным исковым заявлением, в связи с отменой судебного приказа № - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по НДФЛ за 2020 год, вошедшая в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, была уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 120 000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ уменьшена в размере 151 300,00 руб. (по КМН за 2019 год), ДД.ММ.ГГГГ уменьшена в размере 151 300,00 руб. (зачислилось в задолженность по декларации в размере 72 529,00 руб.), остаток по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ за 2020 год составлял 0,00 руб.

Следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для обращения в Курганский городской суд с административным исковым заявлением.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 572 531,05 руб., срок добровольной оплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ.

В сумму долга 572 531,05 руб. вошла задолженность: налог на имущество физических лиц в размере 20 150,00 руб. за 2021 год; налог на доходы физических лиц в размере 409 164,00 руб., в том числе за 2019 год в размере 169 595,00 руб. (задолженность сложилась: начислено в размере 302 600,00 руб. минус произведенная оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 000,00 руб. минус произведенная оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 005,00 руб.), за 2020 год в размере 239 569,00 руб.; пени в сумме 111 383,05 руб.; штраф в размере 31 834,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа насумму 312 924,95 руб., в том числе налог в размере 189 745,00 руб. (НДФЛ за 2019 год в размере 169 595,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 20 150,00 руб., пени в сумме 123 179,95 руб.) Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В ходе рассмотрения административного дела №) по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1, административный истец отказался от заявленных требований, в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начисления по НДФЛ за 2019 и 2020 год приведены в соответствие.

ДД.ММ.ГГГГ уменьшен налог в размере 302 600,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год). ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 302 600,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год).

ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму 284 637,32 руб., в том числе налог - 169 526,31 руб., пени- 115 111,01 руб.

Мировым судьей судебного участка № судебного района города Кургана Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 284 637,32 руб., а именно: НДФЛ за 2020 год (по декларации) в размере 169 526, 31 руб., пени, начисленные на совокупную задолженность ЕНС в сумме 115 111,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района города Кургана Курганской области в связи с поступившими возражениями должника вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № судебного района г. Кургана ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Кургану задолженности, однако в связи с возражением ответчика определением мирового судьи судебного участка № судебного района г. Кургана от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Курганский городской суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд. В обоснование указано, что причиной пропуска срока явилось неоднократное представление налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций, проведение камеральной налоговой проверки, истребование доказательств у налогоплательщика. Налоговым органом только ДД.ММ.ГГГГ налоговые обязательства ФИО1 по НДФЛ приведены в соответствие, в связи с чем процессуальный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа был пропущен.

Исследовав письменные материалы дела, принимая во внимание доводы административного истца, в связи с чем, суд считает правильным восстановить административному истцу срок для подачи административного искового заявления.

В ходе рассмотрения дела установлено, что задолженность, подлежащая взысканию по административному иску, на момент рассмотрения дела отсутствует, что следует из дополнительных письменных пояснений административного истца от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность взыскана в принудительном порядке по платежным поручениям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>А <адрес>, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 139 062,72 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 115 060,65 руб., – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд Курганской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 05.09.2025

Судья Т.В. Суханова