УИД: 59RS0005-01-2023-002080-88

Дело № 2а-2835/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола помощником судьи Погодиной Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, с 16.12.2020 является плательщиком налога на профессиональный доход Сумма налога, взимаемая в связи с уплатой НПД по сроку уплаты 25.01.2022 за декабрь 2021 года составила – 381,56 руб.

В установленный срок сумма НПД в размере 381,56 руб. административным ответчиком уплачена частично 21.07.2021 в размере 290,78 руб., не уплачена сумма в размере 90,78 руб., входящая в предмет искового заявления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени на недоимку в размере 0,65 руб. за период просрочки с 26.01.2022 по 31.01.2022, в размере 11,23 руб. за период просрочки с 01.02.2022 по 31.03.2022 и выставлены требования на оплату задолженности №№ 8131, 23225.

До настоящего времени задолженность по налогу налогоплательщиком не погашена.

Согласно сведениям, предоставленными органами осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с 09.10.2006 по настоящее время.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении принадлежащего ему имущества начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 791,00 руб., за налоговый период 2017 года в размере 848,00 руб., за налоговый период 2018 года в размере 923,00 руб., 2019 года в размере 1469,00 руб.

В адрес налогоплательщика выставлены соответствующие налоговые уведомления.

В связи с отсутствием уплаты, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 337,95 руб. и направлены требования на оплату задолженности №№ 91572, 145571, 62140, 20817, 22982, 120713.

Сумма фактической задолженности, подлежащей взысканию, не превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по самому раннему требованию № 915721 до 05.09.2019, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 05.03.2020. Судебный приказ № 2а-3836/2022 вынесен мировым судьей 12.10.2022, таким образом, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением установленного срока.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24.10.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 25.10.2022, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства истекает 24.04.2023. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 90,78 руб.; пени по налогу на профессиональный доход в размере 11,88 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 1 469,00 руб., пени в размере 49,45 руб., начисленные за период с 27.06.2019 по 20.04.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года; пени в размере 63,19 руб., начисленные за период с 27.06.2019 по 14.12.2020 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года; пени в размере 60,22 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 15.12.2020 за несвоевременную уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года: пени в размере 165,09 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года. Всего задолженность в сумме 1 909,61 руб.

В дальнейшем административным истцом был заявлен отказ от исковых требований в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2019 года в размере 1391,19 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 90,78 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, а также уточненное исковое заявление, в котором просят принять отказ от исковых требований в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 77,81 руб.

Взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 77,81 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 11,88 руб., пени в размере 49,45 руб., начисленные за период с 27.06.2019 по 20.04.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года; пени в размере 63,19 руб., начисленные за период с 27.06.2019 по 14.12.2020 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года; пени в размере 60,22 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 15.12.2020 за несвоевременную уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года, пени в размере 2,91 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года, 162,18 руб. за период с 16.12.2020 по 31.03.2022 за несвоевременную уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично, указал, что задолженности по налогу на профессиональный доход не имеет, что подтверждается справками МИФНС № 23 по Пермскому краю. Налог на имущество физических лиц за 2018 год им оплачен 17.08.2019 через Сбербанк-онлайн, за 2019 год – 15.12.2020 через Тинькофф Банк, за 2017 год была оплата в период судебного разбирательства, за 2020 год оплачено 06.10.2021, сумма налога за 2021 год в размере 1777,00 руб. ошибочно им оплачена дважды – в феврале и июле 2023 года. В возврате излишне уплаченной суммы налоговым органом было отказано. Согласен с суммой пени 2,91 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период 02.12.2020 по 15.12.2020. Просит применить к требованиям о взыскании пени по налогу на имущество срок исковой давности.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

В части заявленных отказов от иска судом вынесено отдельное определение.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.

Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим (ч.1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

Согласно части 7 статьи 2 вышеуказанного закона профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

На основании части 3 указанной статьи, индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона N 422-ФЗ налоговая ставка в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, составляет 4 процента.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.3 ст.11 Федерального закона N 422-ФЗ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход.

Сумма налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года по сроку уплаты до 25.01.2022 составила – 381,56 руб.

Согласно сведениям налогового органа налогоплательщиком 21.07.2022 произведена уплата налога в размере 290,78 руб., 29.03.2023 произведена оплата оставшейся суммы в размере 90,78 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога, налоговым органом произведен расчет пени в размере 0,65 руб. за период просрочки с 26.01.2022 по 31.01.2022 (требование № 8131 по состоянию на 01.02.2022 по сроку уплаты до 11.03.2022), в размере 11,23 руб. за период просрочки с 01.02.2022 по 31.03.2022 (требование № 23225 по состоянию на 22.05.2022 и сроку уплаты до 28.06.2022).

Также установлено, что на основании налогового уведомления № 53219351 от 23.08.2017 ФИО1 подлежал уплате не позднее 01.12.2017 налог на имущество ФЛ за 2016 год в размере 791,00 руб.

На основании налогового уведомления № 22274473 от 04.07.2018 ФИО1 по сроку не позднее 03.12.2018 подлежал уплате налог на имущество ФЛ за 2017 год в размере 848,00 руб.

Согласно налогового уведомления № 5753664 от 28.06.2019 ФИО1 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 следовало уплатить налог на имущество ФЛ за 2018 год в размере 923,00 руб.

По налоговому уведомлению № 76624748 от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2020 ФИО1 подлежал уплаты налог на имущество ФЛ за 2019 год в размере 1469,00 руб.

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

№ 915572 по состоянию на 28.06.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 0,20 руб. и пени в размере 0,21 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период просрочки с 27.06.2019 по 27.06.2019 (л.д.18,19);

№ 145571 по состоянию на 12.11.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 25,77 руб. за 2017 год пени в размере 27,64 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019 (л.д.21-22);

№ 22982 по состоянию на 07.05.2020 по сроку уплаты до 08.06.2020 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 916,03 руб., пени на указанную недоимку в размере 29,26 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 06.05.2020 (л.д.24,25);

№ 62140 по состоянию на 27.06.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за периоды 2014, 2016-2018 гг. в общей сумме 63,05 руб. (л.д.27-29);

№ 98831 по состоянию на 21.09.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 848,00 руб. по сроку добровольной уплаты до 28.10.2020 (л.д.31);

№ 120713 по состоянию на 10.12.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 1469,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 1,66 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 09.12.2020 по сроку уплаты до 18.01.2021 (л.д.33-34);

№ 8131 по состоянию на 01.02.2022 об уплате налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 381,56 руб., пени на указанную недоимку в размере 0,65 руб. за период просрочки с 26.01.2022 по 31.01.2022 (л.д.36-37);

№ 20817 по состоянию на 22.05.2022 об уплате пеней, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017-2019 гг. в общей сумме 190,22 руб. по сроку уплаты до 21.06.2022 (л.д.39-41);

№ 23225 по состоянию на 22.05.2022 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 11,23 руб. за период просрочки с 01.02.2022 по 31.03.2022 по сроку уплаты до 28.06.2022 (л.д.11, 43).

12.10.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-3836/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 2204,64 руб., который 24.10.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так согласно п.1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 указанной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отменен в отношении ФИО1 24.10.2022, исковое заявление поступило в районный суд 24.04.2023, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, сроки, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ответчика пени по налогу на профессиональный доход в общем размере 11,88 руб. за период просрочки с 26.01.2022 по 31.03.2022, суд учитывает, что срок уплаты налога на профессиональную деятельность в соответствии с п.3 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ установлен не позднее 25.01.2022, доказательств уплаты указанной задолженности в установленный срок административным ответчиком не представлено.

По сведениям налогового органа оплата части суммы (290,78 руб.) была произведена ответчиком 21.07.2022, оставшаяся часть (90,78 руб.) зачтена из единого налогового платежа 29.03.2023, иного судом не установлено.

При таких обстоятельствах, сумма пени в размере 11,88 руб. подлежит взысканию с ответчика.

При разрешении требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016-2019 гг. судом установлено следующие обстоятельства.

Так решением Мотовилихинского районного суда г.Перми от 24.02.2021 по административному делу № 2а-292/2021, вступившим в законную силу, отказано в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 54,45 руб. При этом судом установлено, что за выдачей судебного приказа на взыскание недоимки за 2016 год налоговый орган не обращался, иного налоговым органом не представлялось. Судом сделан вывод о пропуске налоговым органом сроков взыскания задолженности за 2016 год, как основной недоимки, так и начисленных на указанную недоимку пени.

В силу положений части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Соответственно, указанные административным истцом основания для начисления и взыскания пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 49,45 руб. подлежат отклонению, поскольку в силу пункта 4 статьи 59 Налогового кодекса РФ недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 подлежала признанию безнадежной и подлежала списанию налоговым органом.

Доводы налогового органа о том, что 29.04.2020 административным истцом произведена оплата недоимки, судом не установлены. Из расчета пени к требованию № 62140 от 27.06.2020 указано на поступление 29.04.2020 платежей в размере 152,00 руб. и 50,00 руб.- уплачено налога АР, что означает на погашение задолженности по исполнительному производству. Вместе с тем, как выше указано судом, судебный приказ о взыскании данной задолженности не выносился, соответственно, исполнительное производство по взысканию задолженности за 2016 год не возбуждалось.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании пени в размере 63,19 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2017 года, при этом истцом указано, что пенеобразующая недоимка оплачена 15.12.2020.

Разрешая данные требования, судом установлено, что налог на имущество за 2017 год в размере 848,00 руб. взыскан с ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-5175/2019 от 26.12.2019.

На основании указанного судебного приказа в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП в рамках которого с 14.04.2020 по 16.04.2020 произведено удержание задолженности в размере 6633,71 руб.

20.04.2020 судебный приказ № 2а-5175/2019 в связи с поступившими возражениями должника был отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г.Перми от 31 июля 2023 произведен поворот исполнения судебного приказа на сумму 1034,79 руб., остальная сумма возвращена налоговым органом в добровольном порядке.

Также из вышеуказанного решения суда по делу № 2а-292/2021 от 24.02.2021 следует, что в ходе судебного разбирательства, ответчиком была оплачена оставшаяся сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 172,97 руб. (платежное поручение № 7759 от 31.01.2021).

Таким образом, из представленных суду документов следует, что судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год мировым судьей был отменен, в добровольном порядке должником внесена сумма 172,97 руб. Сведений об обращении налогового органа о взыскании недоимки по 2017 году в порядке искового производства после отмены судебного приказа у суда не имеется, налоговым органом не представлены.

При таких обстоятельствах, суд полагает об отсутствии у налогового органа оснований для взыскания пени на недоимку за налоговые периоды 2016-2017 гг., в связи с утратой права на взыскании пенеобразующей недоимки. Указанные в исковом заявлении даты оплаты указанной недоимки не соответствуют действительности, поскольку в эти даты налогоплательщиком вносились платежи за иные налоговые периоды.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Также ответчиком в ходе судебного разбирательства в материалы дела представлена квитанция от 17.08.2019 на сумму 923,00 руб. (л.д.94), назначение платежа – налоговый платеж. Оплата произведена по налоговому уведомлению № 5753664 от 28.06.2019, УИН №.

При этом, в налоговом уведомлении на оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год обозначен индекс документа – № (л.д.95).

На основании пункта 4 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» составитель распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указывает уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные настоящим приказом, в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств. При этом уникальный идентификатор начисления в случае его присвоения получателем средств указывается в распоряжениях о переводе денежных средств в порядке, определенном для уникального идентификатора платежа нормативным актом Банка России, устанавливающим правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации.

Таким образом, указание в квитанции от 17.08.2019 уникального идентификатора начисления соответствующего индексу документа, сформированного налоговым органом, свидетельствует об оплате ФИО1 указанного налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год.

При этом является очевидным, что данная оплата произведена налогоплательщиком своевременно (срок уплаты по налоговому уведомлению от 28.06.2019 не позднее 02.12.2019), соответственно, начисление налоговым органом пени на указанную недоимку в размере 60,22 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 15.12.2020, противоречит ст.ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ и является незаконным.

В подтверждение оплаты налога на имущество за 2019 год административным ответчиком в материалы дела представлено платежное поручение № 947821 от 15.12.2020 на сумму 1469,00 руб., назначение платежа: налог на имущество за 2019 год (оплата по требованию № 120713 от 10.12.2020 по сроку уплаты до 18.01.2021) (л.д.67).

В силу п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполнятся налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

Согласно п. 3 «Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина РФ № 107н от 12.11.2013 распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации. В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Согласно п. 7 Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП»- платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). При невозможности указать конкретное значение показателя в реквизитах «106» и «109» и «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается ноль «0».

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 8 Правил в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Согласно п. 13 Правил в реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в соответствии с правилами осуществления перевода денежных средств и настоящим Порядком.

Поскольку в платежном документе от 15.12.2020 имелась необходимая информация для идентификации платежа, а именно: назначение платежа, налогового периода, налоговый орган был обязан идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежном документе информацией, а не произвольно, в счет погашения ранее возникшей задолженности (2017, 2018 гг.).

Вместе с тем, поскольку срок уплаты налога на имущество за 2019 год установлен до 01.12.2020, а платеж был совершен 15.12.2020, т.е. с нарушением срока, требования налогового органа о взыскании пени за период просрочки с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 2 руб. 91 коп. подлежат удовлетворению. В связи с уплатой недоимки за 2019 год 15.12.2020, оснований для дальнейшего начисления пени у налогового органа отсутствовали.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № пени по налогу на профессиональный доход в размере 11 рублей 88 копеек за период просрочки с 26.01.2022 по 31.03.2022,

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2 рубля 91 копейка за период просрочки с 02.12.2020 по 15.12.2020.

Всего задолженность 14 рублей 79 копеек.

В остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова

Мотивированное решение изготовлено – 24.08.2023.