Решение по делу № 2А-1490/2025 от 11.06.2025 | Промышленный районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

№2а-1490/2025

УИД 56RS0030-01-2025-001581-76

Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 21 мая 2025 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Парфеновой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 15 Оренбургской области обратились в суд с иском к административному ответчику, указав нижеследующее.

ФИО1 в период с 24.09.2002 по 04.07.2018 осуществлял деятельность в качестве адвоката.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (статья 210 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ налоговые агенты при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога обязаны не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В соответствии с положениями статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

03.05.2018 в ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ) за 2018 г.

Согласно представленной налоговой декларации сумма к уплате в бюджет составила:

-по сроку уплаты 15.10.2018 в сумме 1 625,00 рублей, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 1 490,88 рублей;

-по сроку уплаты 15.01.2019 в сумме 1 625,00 рублей.

Земельный налог за 2021 г.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налогоплательщику на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

- <данные изъяты> (право собственности с 14.03.2014 по настоящее время), кадастровый номер <данные изъяты>.

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог:

- за 2021 г. в сумме 164,00 рубля, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 63,00 рубля.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2021 г. не позднее 01.12.2022.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 22867264.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности от25.09.2023 № 68796 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 28.12.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее – ЕНС.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от 25.09.2023 № 68796) налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Как указано выше с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

Сальдо по пени на момент формирования заявления от 17.05.2024 № 4450 составило 19 295,23 руб., в том числе по следующим налоговым обязательствам:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (КБК 18210606043100000110) - 76,88 руб.

приказом мирового судьи судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга от 23.06.2020 № <данные изъяты>, ОСП Промышленного района г. Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 02.11.2022 № <данные изъяты>, постановление об окончании исполнительного производства от 30.12.2022.

Пенеобразующая задолженность по земельному налогу за 2018, 2019гг. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга от 30.05.2022 № <данные изъяты>, ОСП Промышленного района г. Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 18.08.2022 № <данные изъяты>-ИП. Погашена до обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа.

В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2020 г. выставлено требование об уплате от 05.03.2022 № 18530 со сроком уплаты до 13.04.2022 на общую сумму 168,62 рублей.

Общая сумма по требованию об уплате менее 10 000 рублей, соответственно у налогового органа не имелось оснований для направления заявления о вынесении судебного приказа по указанным требованиям.

Погашена 29.12.2022.

Пенеобразующая задолженность по земельному налогу за 2021 г. предъявляется к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (КБК 18210601020040000110) - 1,26 руб.

Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество за 2016 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга от 04.03.2020 № <данные изъяты>, ОСП Промышленного района г. Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 07.08.2020 № <данные изъяты>-ИП.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (КБК 18210202103080013160) - 1086,38 руб.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга от 05.09.2018 № <данные изъяты>, ОСП Промышленного района г. Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 25.10.2018 № <данные изъяты>, постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от 27.12.2018.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 13.07.2018 налоговым органом принято решение от 12.12.2023 № 5409 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 09.01.2019 налоговым органом принято решение от 07.04.2023 № 144 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга от 04.03.2020 № <данные изъяты>, ОСП Промышленного района г. Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 07.08.2020 № <данные изъяты>-ИП.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (КБК 18210202140060010160) - 5018,20 руб.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга от 05.09.2018 № <данные изъяты>, ОСП Промышленного района г. Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 25.10.2018 № <данные изъяты>, постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от 27.12.2018.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 13.07.2018 налоговым органом принято решение от 12.12.2023 № 5409 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 09.01.2019 налоговым органом принято решение от 07.04.2023 № 144 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга от 04.03.2020 № <данные изъяты>, ОСП Промышленного района г. Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 07.08.2020 № <данные изъяты>-ИП.

За период с 01.01.2023 по 17.05.2024 начислено пени в размере 13112,51 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (КБК 18210102020011000110) - 730,86 руб.

- 2018 год по сроку уплаты 16.07.2018 - 118,63 руб.

В отношении пенеобразующей задолженности по НДФЛ по сроку уплаты 16.07.2018 сведений о принятых мерах взыскания не имеется.

- 2018 год по сроку уплаты 15.10.2018 - 296,0 руб.

- 2018 год по сроку уплаты 15.01.2019 - 316,23 руб.

Пенеобразующая задолженность по НДФЛ за 2018 г. по срокам уплаты 15.10.2018 и 15.01.2019 предъявляется к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (КБК 18210606043101000110) - 12,26 руб.

- 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 - 12,26 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере) (КБК 18210214030081002160) - 2188,75 руб.:

- 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 - 879,58 руб.

- 2018 год по сроку уплаты 13.07.2018 - 320,62 руб.

- 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 - 58,25 руб.

- 2019 год по сроку уплаты 25.09.2019 - 930,30 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере) (КБК 18210214010061005160) - 10180,64 руб.

- 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 - 4491,71 руб.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга от 05.09.2018 № <данные изъяты> ОСП Промышленного района г. Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 25.10.2018 № <данные изъяты>, постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от 27.12.2018.

- 2018 год по сроку уплаты 13.07.2018 - 1457,32 руб.

- 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 - 264,75 руб.

- 2019 год по сроку уплаты 25.09.2019 - 3966,86 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование от 25.09.2023 № 68796 по сроку добровольного погашения задолженности 28.12.2023 административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

В случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс, НК РФ) начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования по уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из системного толкования перечисленных норм налогового законодательства следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

12.11.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Промышленного района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга, вынесено определение об отмене судебного приказа от 08.08.2024 № <данные изъяты>.

Согласно штампу приемной мировых судей заявление о вынесении судебного приказа поступило в суд 20.06.2024 (копия реестра прилагается).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую суммум22 474,11 рубля, в том числе:

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 г.:

-по сроку уплаты 15.10.2018 в сумме 1 490,88 рублей;

-по сроку уплаты 15.01.2019 в сумме 1 625,00 рублей;

- земельный налог за 2021 г. в размере 63,00 рубля;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 19 295,23рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом своевременно о дате, месте и времени судебного заседания по последнему известному адресу. В адресованном суду возражении полагал требования административного истца не подлежащими удовлетворению, подробно указав доводы в обоснование возражений в письменном виде, указав на пропуск административным истцом срока исковой давности для взыскания недоимки.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимала, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

ФИО1 в период с 24.09.2002 по 04.07.2018 осуществлял деятельность в качестве адвоката.

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

В обоснование заявленных административных исковых требований в указанной части административным истцом указано, что согласно представленной налоговой декларации сумма к уплате в бюджет составила:

- по сроку уплаты 15.10.2018 в сумме 1 625,00 рублей, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 1 490,88 рублей;

- по сроку уплаты 15.01.2019 в сумме 1 625,00 рублей.

Между тем, из анализа совокупности установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств, суд пришел к убеждению о том, что административным истцом не представлено доказательств своевременного выставления требования административному ответчику об уплате задолженности со сроком уплаты до 15.01.2019 года, доказательств обратного выводам суда не представлено, следовательно, отсутствуют правовые основания для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год со сроком уплаты до 15.01.2019 года в сумме 1625 рублей. В указанной части административные исковые требования административного истца не подлежат удовлетворению.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик имеет праве собственности земельный участок, расположенный по адресу:

- <данные изъяты> (право собственности с 14.03.2014 по настоящее время), кадастровый номер <данные изъяты>.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

- за 2021 г. в сумме 164,00 рубля, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 63,00 рубля.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2021 г. не позднее 01.12.2022.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 22867264.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности от 25.09.2023 № 68796 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 28.12.2023.

Сальдо по пени на момент формирования заявления от 17.05.2024 № 4450 составило 19295,23 руб., в том числе:

приказом мирового судьи судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга от 23.06.2020 № <данные изъяты>, ОСП Промышленного района г. Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 02.11.2022 № <данные изъяты>-ИП, постановление об окончании исполнительного производства от 30.12.2022.

Погашена 29.12.2022.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга от 04.03.2020 № <данные изъяты> ОСП Промышленного района г. Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 07.08.2020 № <данные изъяты>-ИП.

За период с 01.01.2023 по 17.05.2024 начислено пени в размере 13112,51 руб., в том числе:

- 2018 год по сроку уплаты 16.07.2018 - 118,63 руб.

- 2018 год по сроку уплаты 15.10.2018 - 296,0 руб.

- 2018 год по сроку уплаты 15.01.2019 - 316,23 руб.

- 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 - 12,26 руб.

- 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 - 879,58 руб.

- 2018 год по сроку уплаты 13.07.2018 - 320,62 руб.

- 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 - 58,25 руб.

- 2019 год по сроку уплаты 25.09.2019 - 930,30 руб.

- 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 - 4491,71 руб.

- 2018 год по сроку уплаты 13.07.2018 - 1457,32 руб.

- 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 - 264,75 руб.

- 2019 год по сроку уплаты 25.09.2019 - 3966,86 руб.

Требование от 25.09.2023 № 68796по сроку добровольного погашения задолженности 28.12.2023 административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи № 9 Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа 20.06.2024 года, согласно приложенному в материалы приказного производства почтовому реестру.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога, обязательных платежей и пени уплачены. Судом тщательно проверены представленные административным истцом расчеты сумм, признаны обоснованными, арифметически верными. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

Между тем, с учетом установленных по делу обстоятельств, изложенных доказательств, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика пени в размере 821,26 рублей:

- на земельный налог – 89,14 рублей (12,16+76,88),

- на налог на имущество физических лиц – 732,12 рублей (1,26+118,63+296,0+316,23).

В остальной части те же административные исковые требования не подлежат удовлетворению в указанной части, с учетом сведений о периодах возбуждения и прекращения (окончания) исполнительных производств подразделением ФССП России.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование исполнено не было, в связи с чем, в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольной уплаты налога, инспекция Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Оренбурга обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от 12.11.2024 года мировым судьей судебного участка № 8 Промышленного судебного района г. Оренбурга, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга, судебный приказ был отменен.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по пеням налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате налога и пени, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога и пени судом проверен и признан верным.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, соответствующих сумм пени подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, сФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст. ст. 180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: г<данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ИНН <данные изъяты>, ОГРН <данные изъяты>, задолженность в сумме 2375 рублей 14 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 г.:

- по сроку уплаты 15.10.2018 в сумме 1 490,88 рублей;

- земельный налог за 2021 г. в размере 63,00 рубля;

В остальной части те же административные исковые требования оставить без удовлетворения, признав безнадежной к взысканию указанную часть задолженности.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <данные изъяты>, в доход бюджета Муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный райсуд г.Оренбурга в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 11 июня 2025 года.

Судья Е.С. Волкова