Дело № 2а-1057/2023

УИД 74RS0032-01-2023-000575-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Нигматулиной А.Д.,

при секретаре Гиззатуллиной Ю.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 23 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 2702,62 руб., в том числе: по транспортному налогу за ДАТА в сумме 524 руб., пени по транспортному налогу за период с ДАТА. по ДАТА. в сумме 21,75 руб., пени по транспортному налогу за период с ДАТА. по ДАТА. в сумме 0,17 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 1990 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДАТА. по ДАТА. в сумме 2,68 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в сумме 4,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в сумме 5,12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в сумме 37,30 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в сумме 4,34 руб., по земельному налогу за ДАТА в сумме 112 руб., пени по земельному налогу за период с ДАТА. по ДАТА. в сумме 0,45 руб., пени по земельному налогу за период с ДАТА. по ДАТА. в сумме 0,53 руб., пени по земельному налогу за период с ДАТА. по ДАТА. в сумме 0,22 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в ДАТА. являлась собственником недвижимого имущества, транспортного средства. Свою обязанность по уплате недоимки в установленный законодательством срок ответчик не исполнил, в связи с чем ему были начислены пени и выставлены требования об уплате налогов, пени, которые были направлены инспекцией в адрес налогоплательщика, однако до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Положениями ч. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В адрес административного ответчика ФИО1 как налогоплательщика земельного налога, транспортного налога, налога на имущество, налоговым органом выставлялись как налоговые уведомления НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, так и требования об уплате налога и пени НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА (л.д. 6-8, 8/оборот, 9-11).

В установленный законом срок административный ответчик обязанность по уплате налогов (сборов) не исполнил.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства.

В соответствии с п. 2 ст. 223 ГК РФ и п. 1 ст. 551 ГК РФ право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения коэффициента равного 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 30 октября 2015 г. № 1 «О введении на территории Миасского городского округа налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога, в соответствии с которой ответчику начислен налог на имущество физических лиц.

ФИО1 являлась в ДАТА собственником ... доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную АДРЕС.

Сумма налога на имущество за ДАТА составляет 259 руб., за ДАТА – 434 руб., за ДАТА – 478 руб.

Ответчик являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную АДРЕС.

Сумма налога на имущество за ДАТА составляет 21 руб., за ДАТА. – 465 руб., за ДАТА – 511 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДАТА ответчику начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 2,68 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДАТА., ответчику начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 899 руб.

Учитывая несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДАТА ответчику начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 1,96 руб.

Налог на имущество за ДАТА в сумме 232,67 руб. уплачен в бюджет ДАТА, в сумме 47,33 руб. – ДАТА. Налог на имущество за ДАТА в сумме 989 руб. уплачен в бюджет 27.04.2021г.

ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС1.

Сумма налога на имущество за ДАТА составляет 1008 руб., за ДАТА – 1091 руб., за ДАТА. – 1200 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДАТА ответчику начислены пени за период с ДАТА. по ДАТА в сумме 4,06 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДАТА ответчику начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 5,12 руб.

Учитывая несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДАТА ответчику начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 2,38 руб.

Налог на имущество за ДАТА в сумме 1008 руб. уплачен в бюджет ДАТА Налог на имущество за ДАТА г. в сумме 1200 руб. уплачен в бюджет 22.04.2021г.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным.

ФИО1 являлась в ДАТА-ДАТА собственником земельного участка, расположенного по АДРЕС.

Сумма земельного налога за ДАТА. составляет 112 руб., за ДАТА – 112 руб., за 2019 г. – 112 руб.

За несвоевременную уплату земельного налога ДАТА., ответчику начислены пени за период с ДАТА. по ДАТА в сумме 0,45 руб.

За несвоевременную уплату земельного налога за ДАТА ответчику начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 0,53 руб.

Учитывая несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г., ответчику начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 0,22 руб.

Земельный налог за 2017 г. в сумме 112 руб. уплачен в бюджет ДАТА Налог на имущество за 2019 г. в сумме 112 руб. уплачен в бюджет 27.04.2021г.

Расчет пени по земельному налогу, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным.

Согласно нормам главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764, государственная регистрация транспортного средства осуществляется регистрационными подразделениями за собственником транспортного средства (за исключением лица, не достигшего возраста 16 лет либо признанного недееспособным), или лицом, владеющим транспортным средством на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления либо на основании договора лизинга, или одним из родителей, усыновителей либо опекунов (попечителей) лица, не достигшего возраста 16 лет, являющегося собственником транспортного средства, или опекуном недееспособного гражданина, являющегося собственником транспортного средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Положения ч. 1 ст. 360 НК РФ устанавливают для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 г. № 114-ЗО «О транспортном налоге» устанавливаются следующие налоговые ставки:

для легкового автомобиля ..., государственный регистрационный НОМЕР, мощностью двигателя 68 л.с., сумма налога за ДАТА составляет 524 руб., сумма налога за ДАТА составляет 88 руб.

Учитывая несвоевременную уплату транспортного налога ДАТА, административному ответчику за период с ДАТА по ДАТА начислены пени в сумме 21,75 руб.

Учитывая несвоевременную уплату транспортного налога за ДАТА, административному ответчику за период с ДАТА по ДАТА начислены пени в сумме 21,75 руб.

Транспортный налог за ДАТА в сумме 88 руб. уплачен ДАТА

Расчет пени по транспортному налогу, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 установленной законом обязанности по уплате налогов в добровольном порядке, налоговый орган ДАТА обратился к мировому судье судебного участка НОМЕР АДРЕС с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеперечисленным налогам и пени, мировым судьей судебного участка НОМЕР АДРЕС ДАТА вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка НОМЕР АДРЕС от ДАТА был отменен, в связи с поступившими возражения должника относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, процессуальный срок при обращении ДАТА в суд с административным иском (л.д. 25) налоговым органом, не утратившим право на принудительное взыскание указанных сумм, не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА рождения, уроженки АДРЕС, ИНН НОМЕР, задолженность по налогам и пени в общей сумме 2702,62 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2018г. в сумме 524 руб., пени по транспортному налогу за период с ДАТА. по ДАТА. в сумме 21,75 руб., пени по транспортному налогу за период с ДАТА. по ДАТА. в сумме 0,17 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в сумме 1990 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДАТА. по ДАТА. в сумме 2,68 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в сумме 4,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в сумме 5,12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в сумме 37,30 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в сумме 4,34 руб., по земельному налогу за ДАТА в сумме 112 руб., пени по земельному налогу за период с ДАТА. по ДАТА. в сумме 0,45 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в сумме 0,53 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г. в сумме 0,22 руб., в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18НОМЕР.

Взыскать с ФИО1, ДАТА рождения, уроженки АДРЕС, ИНН НОМЕР, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья А.Д. Нигматулина

Мотивированное решение составлено 10 апреля 2023 года.