Решение по делу № 2А-5912/2022 от 24.10.2022 | Промышленный районный суд г. Самары (Самарская область)

Копия

2а-5912/2022

63RS0045-01-2022-006799-88

Решение

Именем Российской Федерации

24 октября 2022 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Петрика Е.Ю.

рассмотрев в судебном заседании административное дело №2а-5912/2022 по административному исковому заявлению МИФНС №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику ФИО1 ФИО5

В обоснование своих требований указал, что ФИО1 ФИО6 состоит на налоговом учете в инспекции, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с наличием объектов налогообложения.

Истцом направлено ответчику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику направлено требование об уплате. До настоящего времени сумма задолженности, указанная в требовании, не погашена.

В связи с этим, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО7 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 87 047,06руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701335 за 2020г. в размере 82 228руб., пени в сумме 287,80руб., по земельному налогу ОКТМО 36701345 за 2019г. в размере 1 769,78руб., пени в сумме 98,45руб., по земельному налогу ОКТМО 36628163 за 2017г. в размере 132руб., пени в сумме 7,34руб., за 2018г. в размере 131,70руб., пени в сумме 7,34руб., за 2019г. в размере 2 259руб., пени в сумме 125,65руб.

Представитель административного истца МИФНС №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 ФИО8 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 403 РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014г. № 482 «О налоге на имущество физических лиц» введен на территориях внутригородских районов городского округа Самара налог на имущество физических лиц, установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении квартир - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016г. N 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ФИО9 в период 2017-2020 гг. являлась плательщиком земельного и имущественного налога, в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в уведомлениях № 55300502 от 01.09.2020г., № 44226877 от 01.09.2021г., что подтверждается выпиской из ЕГРН от 05.10.2022г.

У налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоде земельного налога и налога на имущество за периоды 2017-2020гг.

Истец в соответствии с действующим законодательством направлял налогоплательщику ФИО1 ФИО10 налоговое уведомление № 55300502 от 01.09.2020г., № 44226877 от 01.09.2021г. о необходимости уплаты имущественного и земельного налога за период 2017-2020гг.

Административные исковые требования о взыскании с ФИО1 ФИО11 суммы недоимки по земельному налогу ОКТМО 36701345 за 2019г. в размере 1 769,78руб., по земельному налогу ОКТМО 36628163 за 2017г. в размере 132руб., по земельному налогу ОКТМО 36628163 за 2018г. в размере 131,70руб., по земельному налогу ОКТМО 36628163 за 2019г. в размере 2 259руб., заявлены налоговым органом на основании расчета в налоговом уведомлении № 55300502 от 01.09.2020г.

В установленный законом срок до 01.12.2020г. сумма налога ФИО1 ФИО12 оплачена не была.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Вместе с тем требование № 60509 от 20.10.2021г. было направлено ФИО1 ФИО13 с нарушением установленного срока.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Совокупный срок принудительного взыскания с ФИО1 ФИО14 недоимки по земельному налогу ОКТМО 36701345 за 2019г. в размере 1 769,78руб., по земельному налогу ОКТМО 36628163 за 2017г. в размере 132руб., за 2018г. в размере 131,70руб., за 2019г. в размере 2 259руб. пропущен.

Уважительных причин пропуска срока судом не установлено. Ходатайства о восстановлении срока административным истцом не заявлено.

При указанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 ФИО15 недоимки по земельному налогу ОКТМО 36701345 за 2019г. в размере 1 769,78руб., пени за период с 02.12.2020г. по 19.10.2021г. в сумме 98,45руб., по земельному налогу ОКТМО 36628163 за 2017г. в размере 132руб., пени за период с 02.12.2020г. по 19.10.2021г. в сумме 7,34руб., по земельному налогу ОКТМО 36628163 за 2018г. в размере 131,70руб., пени за период с 02.12.2020г. по 19.10.2021г. в сумме 7,34руб., по земельному налогу ОКТМО 36628163 за 2019г. в размере 2 259руб., пени за период с 02.12.2020г. по 19.10.2021г. в сумме 125,65руб., не подлежат удовлетворению.

Административные исковые требования о взыскании с ФИО1 ФИО16 суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701335 за 2020г. в размере 82 228руб. заявлены налоговым органом на основании расчета в налоговом уведомлении № 44226877 от 01.09.2021г.

В установленный законом срок до 01.12.2020г. сумма налога ФИО1 ФИО17 оплачена не была.

В связи с наличием недоимки, истец в соответствии с действующим законодательством и установленный ст. 70 НК РФ срок направлял ответчику требование №101193 от 16.12.2021г. сроком исполнения до 08.02.2022г. о необходимости уплаты налога на имущество.

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

30.03.2022г. по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 48 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-613/2022 о взыскании недоимки по обязательным платежам с ФИО1 ФИО18

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 28.06.2022г. судебный приказ № 2а-613/2022 от 30.03.2022г. о взыскании с ФИО1 ФИО19 недоимки по налогам – отменен.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ФИО20 спорной недоимки административный истец обратился в Промышленный районный суд г. Самары 13.09.2022г.

При таких обстоятельствах, установленный законом срок на обращение с заявленными требованиями о взыскании с ФИО1 ФИО21 налога на имущество физических лиц за 2020г. ОКТМО 3670135 административным истцом соблюден.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком обязанность по уплате спорной недоимки не исполнена и до настоящего времени сумма задолженности по налогу на имущество за 2020г. ОКТМО 36701335 не погашена.

Согласно представленному истцом расчету задолженность ФИО1 ФИО22 составляет:

недоимка имущественному налогу за 2020г. ОКТМО 36701335 в размере 82 228 руб.

Представленный расчет задолженности суд считает арифметически верным.

Данный расчет ответчиком в судебном заседании не оспорен.

Доказательств, опровергающих расчет задолженности, административным ответчиком не представлено.

До настоящего времени указанная недоимка ФИО1 ФИО23 не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При указанных обстоятельства требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020г. ОКТМО 36701335 в размере 82 228 руб.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Административным истцом заявлены к взысканию пени:

по налогу на имущество физических лиц за 2020г. ОКТМО 36701335 за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. в сумме 287,80руб.

Расчет пеней является арифметически верным. Ответчиком расчет не оспорен.

До настоящего времени указанная недоимка по пеням ФИО1 ФИО24 не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд полагает, что исковые требования налогового органа обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 ФИО25. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2 675,47 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО26 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО27, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <адрес>, зарегистрированной <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 82 515 (восемьдесят две тысячи пятьсот пятнадцать) руб. 80 коп., в том числе по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701335 за 2020г. в размере 82 228руб., пени за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. в сумме 287,80руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО28, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <адрес>, зарегистрированной <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 675 (две тысячи шестьсот семьдесят пять) руб. 47 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Мотивированное решение суда изготовлено 31.10.2022 года.

Председательствующий: Щелкунова Е.В.

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-5912/2022

(УИД 63RS0045-01-2022-006799-88) Промышленного районного суда г. Самары