Дело № 2а-198/2025 УИД № 70RS0023-01-2025-000354-92

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Мельниково 29 сентября 2025 года

Шегарский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Амельченко К.О.,

при секретаре Юрковой М.В.,

помощник судьи Ермолович Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. В обоснование административного иска указано следующее. Административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация за 2022 год, впоследствии ДД.ММ.ГГГГ, после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога (ДД.ММ.ГГГГ), ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация за 2022 год. По результатам камеральной проверки сумма налога к доплате по уточненной декларации составила 1 025 руб., а поскольку недостающая сумма НДФЛ в размере 1 025 руб. не была уплачена, из-за занижения налоговой базы за 20022 было совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 НК РФ. Решением № административный ответчик привлечен к ответственности с назначением штрафа в размере 102,50 руб., который до настоящего времени не уплачен. Также ему начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов, сборов и страховых взносов в размере 6 289,70 руб. Административному ответчику направлялись уведомления о сумме начисленных к уплате штрафа и пени. Штраф и пени до настоящего времени не уплачены. Просит восстановить срок на подачу административного иска и взыскать указанную задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 6 392,20 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суд не уведомил.

С учетом требований ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении иска, по следующим основаниям.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В тоже время, согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Определением мирового судьи судебного участка Шегарского судебного района Томской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Томской области задолженности в размере 82 824,31 руб., а также о взыскании госпошлины в размере 2 000 руб. в доход муниципального образования «Шегарский район».

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В соответствии с ходатайством от ДД.ММ.ГГГГ административный истец просит признать причину пропуска срока подачи административного иска уважительной и восстановить срок, указывая, что административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 было подготовлено и направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ через ГАС "Правосудие". В настоящее время в налоговом органе проводится большой объем работы по принудительному взысканию задолженности по налогам и сборам, вся работа осуществляется сотрудниками вручную.

Оценивая указанные обстоятельства, суд учитывает следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 № 611-О и от 17.07.2018 № 1695-О).

Следовательно, в случае если административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подано с пропуском срока, суд, рассматривающий дело, обязан исследовать причины такого пропуска для разрешения вопроса о возможности его восстановления (о чем административным истцом может быть заявлено на любом этапе судебного разбирательства по существу) либо отказа в восстановлении пропущенного срока в связи с отсутствием уважительных причин.

Разрешая указанное ходатайство, суд принимает во внимание, что взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.

УФНС России по Томской области обратилось в Шегарский районный суд Томской области ДД.ММ.ГГГГ, копия определения об отмене судебного приказа направлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, сведения о получении указанного определения материалы гражданского дела № не содержат.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм недоимки, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Учитывая данные обстоятельства, суд признает причины пропуска срока уважительными и восстанавливает УФНС России по Томской области срок на подачу настоящего административного иска.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

На основании ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, исчисление и уплату налога производят в соответствии со ст. 227 НК РФ, а именно по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

При этом, они обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

На основании п. 5 ст. 227 НК РФ они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 ГК РФ).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Как следует из пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

На основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год - не ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Томской области в качестве адвоката.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в отношении дохода, полученного от ведения адвокатской деятельности, исчислен НДФЛ в размере 34 594 руб., суммы налога оплачена несвоевременно. ДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, ФИО1 самостоятельно представлена уточненная декларация по НДФЛ за 2022 год, согласно которой НДФЛ за 2022 год составил 35 619 руб. По результатам камеральной проверки сумма доплаты НДФЛ по уточненной декларации составила 1 025 руб., которая не была уплачена, в результате чего произошло занижение налоговой базы и совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 НК РФ. Указанные обстоятельства подтверждаются решением от ДД.ММ.ГГГГ №, которое административным ответчиком не оспорено, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В связи с занижением налоговой базы и неполной уплатой НДФЛ за 2022 год налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма штрафа составила 102,50 руб. Указанное решение в установленный срок ФИО1 не оплачено.

Согласно ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Пени ФИО1 начислены начиная с ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ, расчет по пени произведен с учетом подлежащей к отражению на едином налоговом счете даты и суммы образования отрицательного сальдо, размер которого на ДД.ММ.ГГГГ составил 144 148,64 руб.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Поскольку ФИО1 не произвел уплату налогов в установленные сроки, ему направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования по уплате налогов и пени не исполнено.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности штрафу и пени судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется. ФИО1 контррасчет взыскиваемых сумм не представлен, расчет, представленный налоговым органом, не оспорен.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31, пункту 1 статьи 75 НК РФ налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Какие-либо доказательства, подтверждающие исполнение административным ответчиком требований налогового органа об уплате заявленной суммы задолженности, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что имеет место уклонение административного ответчика от погашения задолженности, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Шегарский район» государственную пошлину в размере 4 000 руб., размер которой исчислен в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 6 392 рубля 20 копеек, в том числе:

штраф за налоговое правонарушение в размере 102 рубля 60 копеек;

пени в размере 6 289 рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № № в доход муниципального образования «Шегарский район» государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Шегарский районный суд Томской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 6 октября 2025 года.

Судья подписано К.О. Амельченко