Решение по делу № 2А-1824/2025 от 26.05.2025

УИД 61RS0008-01-2025-001458-31

№ 2а-1824/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Рощиной В.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 овзыскании недоимки по налогам, в обоснование которого указал на следующие обстоятельства.

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании сведений, представленных регистрирующими органами, за плательщиком ФИО1 (ИНН №) зарегистрированы следующие объекты налогообложения: объекты имущества; транспортные средства.

В соответствии со ст. 6 Областного закона Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ, уплата налог на имущество физических лиц производится не позднее 01 декабря года, следующего за которым начислен налог.

Сумма транспортного налога к уплате составляет:

2023 г.- 8870,00 рублей;

Сумма налога на имущество к уплате составляет:

2023 - 1455,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу,по налогу на имущество физических лиц за 2023 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

Административный истец указывает, что вступившим в законную силу 01.01.2023Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст.69 НК РФ(в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 22 февраля 2024 года № со сроком добровольного исполнения до 15.03.2024 г.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

12. 02.2025 года мировым судьей судебного участка №6 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку требования не являются бесспорными.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не оплачена.

Учитывая, что требование № выставлено 22.02.2024 года, а срок уплаты имущественных налогов за 2023 год установлен НК РФ не позднее 02.12.2024 года, то есть после даты выставления требования, уточненное требование не выставлялось. В заявление в порядке ст.48 НК РФ включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г, недоимка по транспортному налогу за 2023 г., в связи с чем, сумма задолженности, подлежащая взысканию больше, чем сумма задолженности указанная в требовании, что не является нарушением налогового законодательства.

Следовательно, срок обращения в суд должен считаться со следующего срока - не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, учитывая, что сумма отрицательного сальдо по имущественным налогам за 2023 год образовалась на 01.01.2024 года, то срок для обращения налоговым органом не пропущен.

В случае если судом вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, на основании п.4 ст. 48 НК РФ налоговым органом может быть предъявлено требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом указанного определения. Следовательно, налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного МИФНС России №24 по РО просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в размере 1455, 00 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 8870,00 рублей, на общую сумму 10325,00 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст.292 КАС РФв порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуютсятолькодоказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав доказательства в письменной форме, суд пришел к следующему.

В силу ст.57Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ.

В силу ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В абз. 1 ст.357 НК РФуказано, что налогоплательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Согласно п. 1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имуществофизических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственностинаимущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст.401НК Российской Федерации). В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФ, недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Совокупной обязанностью является общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

При этом задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст.45 НК РФ(в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст.69 НК РФ(в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 2 ст.57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 в 2023 году являлся собственником следующих объектов налогообложения: Автомобили легковые г.р.з. №, марка ХОНДА CR-V VIN №, номер двигателя 4004552, год выпуска 2011; квартиры- с КН № по адресу: <адрес>; с КН №, по адресу: <адрес>

Поэтому административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налоганаимуществофизических лиц.

За 2023 годадминистративному ответчику были начислены: транспортный налог в размере 8870,00 руб., налогнаимуществофизических лиц в размере 1455,00 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 24.08.2024 г. об уплате вышеуказанных налогов в срок до 02.12.2024 г.

В соответствии со ст.69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № от 22.02.2024 в срок до 15.03.2024 г.

Однако вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено, недоимка по налогам в добровольном порядке не погашена.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В силу ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявлениеовзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст.282 КАС РФ).

При рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст.289 КАС РФ).

На основании п. п. 1 п. 3 ст.48 НК РФ(в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлениемовзысканиизадолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение деловзысканиизадолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявлениеовзысканиизадолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (п. 4 ст.48 НК РФ(в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказаовзысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону от 12. 02.2025 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 24 по РО обратилась в суд 11.03.2025 года.

Таким образом, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогам, суд признает его математически верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Административный ответчик доказательств уплаты налога, либо контррасчета, в нарушение требований ст.62 КАС РФ, суду не представил, суммунедоимкине оспорил.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств уплаты административным ответчиком недоимки поналогам, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи административного искового заявленияовзысканииобязательных платежей и санкций, а также срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, административным истцом не пропущен, суд полагает исковые требования законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Поскольку в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины и при подаче административного искового заявления в суд государственную пошлину не уплачивала, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскивает государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 4000 рублей.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 95, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 (ИНН № о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН №) в пользу МИФНС России №24 по Ростовской области недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 8870,00 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в размере 1455,00 рублей, на общую сумму 10325,00 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья В.С. Рощина