Дело № 2а-101/2025
50RS0019-01-2024-004659-95
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Клин Московской области 11 февраля 2025 года
Клинский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Полуниной Е.В.,
при секретаре Цымбалко А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по г.Клину Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по г.Клину Московской области, уточнив исковые требования, обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 67 054,12 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 59 687 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3757 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 2055 руб., пени за период с 28.11.2023 по 05.02.2024 в размере 1555,12 руб., указывая, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов. Налоговое уведомление направлено ФИО1, но в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнена. Требованием от 23.07.2023 /номер/ об уплате задолженности административный ответчик извещен о необходимости погашения задолженности. 06.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании указанной недоимки. Определением мирового судьи судебного участка №72 от 09.04.2024 г. судебный приказ отменен.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 исковые требования поддержал по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.
Административный ответчик в судебном заседании 04.02.2025 г. против удовлетворения административных исковых требований в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2022 год возражал, указывая, что им была погашена задолженность по кредитному договору, прощения долга со стороны АО «Афота-Банк» не было. Против удовлетворения административных исковых требований в остальной части не возражал, наличие задолженности не отрицал. В судебное заседание после перерыва - 11.02.2025 года не явился.
Суд, выслушав доводы явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований, учитывая следующее.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иного не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога в день наступления установленного срока.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – EHC), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль, /марка/, /дата/ года выпуска /номер/, дата регистрации права 25.08.2018, дата утраты права: 08.06.2022.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является собственником жилого дома по /адрес/ кадастровый /номер/, /площадь/, дата регистрации права: 03.12.2021 г.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения Объектом налогообложения согласно п. 1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городе федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.
Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).
В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка по /адрес/ кадастровый /номер/, /площадь/, дата регистрации права: 03.12.2021 г.
Кроме того, в соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Необходимо учитывать, что по смыслу пункта 1 статьи 210 НК РФ списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось.
В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Согласно информации, исх./номер/ от 01.07.2024, представленной АО «АЛЬФА-БАНК» (налоговый агент) с ФИО1 был заключен кредитный договор от 13.04.2022 /номер/, кредит не был погашен, при этом банком принято решение о прощении задолженности на сумму 459 128,02 руб.
АО «Альфа-Банк», как налоговым агентом была исчислена сумма НДФЛ за 2022 год в размере 59 687 руб. и в адрес налогового органа направлена справка по форме 2-НДФЛ от 25.02.2023 /номер/ с исчисленной, но неудержанной суммой налога.
ФИО1 административным истцом почтовой связью (ШПИ /номер/ направлено уведомление за 2022 год /номер/ от 09.08.2023 об уплате налога.
23.07.2023 ФИО1 почтовой связью (/номер/) направлено требование об уплате задолженности, суммы отрицательного сальдо единого налогового счета. Административным ответчиком требование не исполнено.
30.01.2023 административным истцом принято решение /номер/ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 72 700,59 руб. Решение о взыскании задолженности направлено ФИО1 почтовой связью ШПИ /номер/
Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).
Согласно представленному административным истцом расчету пени за период с 28.11.2023 по 05.02.2024 г., их размер составляет 1555,12 руб. Указанный расчет судом проверен, признан обоснованным.
Определением мирового судьи, судебного участка № 72 Клинского района Московской области от 09 апреля 2024 отменен ранее вынесенный судебный приказ № 2а-901/2024 от 03.04.2024 г., в связи с представлением должником возражений. С указанным исковым заявлением административный истец обратился 24.09.2024 г.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок на предъявление административного искового заявления истцом не пропущен.
До настоящего момента задолженность налогоплательщиком не оплачена, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 59 687 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3757 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 2055 руб., пени за период с 28.11.2023 по 05.02.2024 в размере 1555,12 руб.
При этом судом отклоняется довод административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания с него налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 59 687 руб., поскольку прощения долга со стороны АО «Альфа-Банк» не имелось, учитывая следующее.
В ходе судебного разбирательства установлено, что 19.07.2019 года между АО «Альфа-Банк» и ФИО1 заключен кредитный договор /номер/, для реструктуризации задолженности в размере 1 142 417,46 руб.
Согласно выписке по счету АО «Альфа-Банк» произведено прощение части просроченной задолженности административного ответчика на общую сумму 459 128,02 руб., и на указанную сумму начислен налог на доходы физических лиц.
Таким образом, исходя из представленных документов, суммы налогов исчислены правильно, налоги административным ответчиком своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.
На основании изложенного суд удовлетворяет административный иск в полном объеме и взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей.
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС по г.Клину Московской области к ФИО1 – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 67 054,12 руб., в том числе:
Налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 59 687 руб.:
Транспортный налог за 2022 год в размере 3757 руб.,
Земельный налог за 2022 г. в размере 2055 руб.,
Пени за период с 28.11.2023 по 05.02.2024 в размере 1555,12 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья Полунина Е.В.
Мотивированное решение составлено: 14 февраля 2025 года.
Судья Полунина Е.В.