Дело № 58RS0018-01-2023-002849-27 2а-2061/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 июля 2023 года г. Пенза
Ленинский районный суд г. Пензы в составе:
председательствующего судьи Кузнецовой О.В.
при секретаре Куликовой М.А.,
рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и пени указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности земельный участок по адресу: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадью 600, дата регистрации права 04.07.2013 г. На основании статей 391, 394, 396 Кодекса должнику исчислен земельный налог за 2016 г. в размере 97 рублей. В соответствии с НК РФ административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате налога в полном объеме. Согласно отдельной карточки налоговых (неналоговых) обязанностей (ОКНО)//Единый Налоговый Счет (ЕНС) земельный налог за 2016 г. не оплачен в размере 93 рубля 48 копеек. Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности жилой дом по адресу: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадью 139,90, дата регистрации права 04.07.2013 г. ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2016 г. по указанному объекту в размере 975 рублей был исчислен и предъявлен к уплате в составе налогового уведомления от 21.09.2017 г. № 54375622. Согласно отдельной карточки налоговых (неналоговых) обязанностей (ОКНО)//Единый Налоговый Счет (ЕНС) налог на имущество в полном объеме не оплачен, имеется задолженность в размере 135 рублей 80 копеек. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась в мировой суд за взысканием с ФИО1 налоговых платежей и санкций, о чем 02.07.2018 г. вынесен судебный приказ № 2а-742/2018. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением от 20.03.2023 г. Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 неуплаченную в добровольном порядке сумму 231 рубль 45 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 135 рублей 80 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 93 рубля 48 копеек, пени в размере 2 рубля 17 копеек.
Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, согласно сведениям, представленным в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности земельный участок по адресу: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадью 600, дата регистрации права 04.07.2013 г.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка.
На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу п. 4 ст. 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 Кодекса).
Размер ставок земельного налога на территории г. Пензы установлен Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" в процентном соотношении от кадастровой стоимости земельных участков.
В соответствии с п. 2 названного решения в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства - налоговая ставка установлена 0,3 % от кадастровой стоимости объекта.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
На основании статей 391, 394, 396 Кодекса ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы произведено исчисление земельного налога за 2016 г. в размере 97 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом
В соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога в полном объеме. Земельный налог за 2016 г. административным ответчиком не оплачен в размере 93 рубля 48 копеек.
Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате земельного налога в установленные законодательством сроки не исполнена, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 97 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.
Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 409 Налогового кодекса РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.
Налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 Налогового кодекса РФ).
Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 г. № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.
Подпунктом 1 пункта 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» в 2016 г. установлены ставки налога на имущество физических лиц, в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах: свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента в отношении объектов налогообложения, в т.ч. жилых домов.
Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности жилой дом по адресу: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадью 139,90, дата регистрации права 04.07.2013 г.
На основании ст. 403, 408 НК РФ налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. по указанному объекту в размере 975 рублей.
Налог был исчислен и предъявлен к уплате в составе налогового уведомления от 21.09.2017 г. № 54375622.
Согласно пункту 1 статьи 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога в полном объеме. Налог на имущество административным ответчиком в полном размере не оплачен, имеется задолженность в размере 135 рублей 80 копеек.
Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные законодательством сроки не исполнена, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 135 рублей 80 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Заявленные административным истцом пени по земельному налогу подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщика требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочка исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил налог, с административного ответчика подлежат взысканию пени по земельному налогу в размере 2 рубля 17 копеек.
ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась к мировому судье за взысканием с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы от 02.07.2018 г. № 2а-742/2018 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы взыскана задолженность по налогам и пени в размере 5 288 рублей 12 копеек. Данный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы от 20.03.2023 г.
При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налогов и пени в установленные законодательством сроки не исполнена, срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 135 рублей 80 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 93 рубля 48 копеек, пени в размере 2 рубля 17 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.
При определении задолженности по налогам и пени суд исходит из расчетов, представленных ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, которые административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН Данные изъяты, место жительства: Адрес ) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы неуплаченную в добровольном порядке сумму 231 рубль 45 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 135 рублей 80 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 93 рубля 48 копеек, пени в размере 2 рубля 17 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.В. Кузнецова
В окончательной форме решение принято 11.08.2023 г.