Решение по делу № 2А-1562/2025 от 07.07.2025 | Белгородский районный суд (Белгородская область)

31RS0002-01-2025-001505-85

№2а-1562/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 07.07.2025

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Тюфановой И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

07.04.2025 УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности:

-транспортный налог за 2022 год в размере 4673 руб.,

- пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с 22.06.2021 по 17.10.2021– 556,84 руб.

- пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с 06.04.2020 по 31.12.2022– 3439,15 руб.

- пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с 06.04.2020 по 31.12.2022– 3877,43 руб.

- пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 25.01.2021 по 31.12.2022– 2564,30 руб.

- пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 08.02.2021 по 31.12.2022– 142,32 руб.

-пени на сумму недоимки по ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 8676,32 руб.

В предоставленный судом срок от административного ответчика поступили возражения относительно взыскания транспортного налога со ссылкой на погашение данной задолженности по чеку по операции Сбербанк-онлайн от 07.11.2023, платежному поручению №850525 от 12.11.2024.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

С учетом статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» предусмотрено, что ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. Транспортный налог подлежит оплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком в налоговом периоде зарегистрированы:

- с 16.10.2009 автомобиль (информация скрыта)), с 11.03.2017 автомобиль (информация скрыта)).

Налоговый орган направлял в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 16.08.2023 №129781171 о необходимости оплаты транспортного налога за 2022 год в размере 4673 руб.. Впоследствии в связи с неоплатой в установленный срок налога налогоплательщику направлено требование №93785 по состоянию на 07.07.2023 о необходимости уплаты налога и пени, которое ответчиком не исполнено. Обратного суду не представлено.

Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.

Ссылка ответчика на оплату транспортного налога чеку по операции Сбербанк-онлайн от 07.11.2023, платежному поручению №850525 от 12.11.2024 не убедительна.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета.

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из изложенного следует, что поступившие на ЕНС денежные средства в первую очередь распределяются в счет погашения недоимки с наиболее ранним сроком уплаты согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ.

Как следует из отзыва УФНС России по Белгородской области, платеж от 07.11.2023 в сумме 4673 руб. был распределен в счет погашения задолженности по ОПС за 2018 года, а платеж от 12.11.2024 в сумме 4673 руб. – ОПС за 2019 год, что подтверждается историей поступлений и выполненных зачетов ЕПН ответчика.

Кроме того, административный ответчик в период с 03.06.2014 по 13.01.2021 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а значит должен был оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей: - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 г., 29354 рублей за расчетный период 2019 г., 32448 рублей за расчетный период 2020 года; за расчетный период 2021 года - 32448 рублей, за расчетный период 2022 года - 34445 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В связи с неоплатой таких взносов за период 2017-2021 годы, последние были взысканы в судебном порядке и ответчиком погашены несвоевременно.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

Таким образом, начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или её уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Несвоевременная уплата транспортного налога за 2022 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2022 годы обусловила формирование отрицательного ЕНС.

В этой связи на основании статьи 75 НК РФ с должника подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налогов, а также совокупной обязанности в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации от неуплаченной суммы недоимок за каждый день просрочки:

-пени на сумму недоимки по ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 8676,32 руб.

При этом суд признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

По заявлению административного истца вынесен судебный приказ 07.03.2024, в течение 6 месяцев после его отмены (25.11.2024, л.д. 8) истец обратился в суд с иском – 07.04.2025.

При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт (номер обезличен)) о взыскании задолженности по налогам.

Взыскать с ФИО1 задолженность:

-транспортный налог за 2022 год в размере 4673 руб.,

-пени на сумму недоимки по ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 8676,32 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 07.07.2025.

Судья