Дело № 2а-1404/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 мая 2023 года Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой Е.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки, ссылаясь на то, что ФИО2 состоит на учёте в МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области в качестве налогоплательщика (ИНН №) и является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также являлся плательщиком страховых взносов. У ФИО2 в собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилось недвижимое имущество – жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является собственником гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем до ДД.ММ.ГГГГ. Свои обязанности по плате налога на имущество и уплате страховых взносов ФИО2 своевременно не исполнял, в связи с чем, в адрес налогоплательщика был направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, которые исполнены не были. Всего общая сума задолженности по страховым взносам и налогу на имущество составляет – 16 032 руб. 13 коп, в том числе, пени – 16 032 руб. 13 коп..

Административный истец просит суд: взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере – 2 855 руб. 81 коп., в том числе, за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 885 руб. 99 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 1065 руб. 82 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 664 руб. 72 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 239 руб. 28 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 13 105 руб. 49 коп., в том числе, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 921 руб. 45 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 4 844 руб. 45 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 4505 руб. 21 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 834 руб. 38 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере - 49 руб. 80 коп., в том числе, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 21 руб. 86 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 24 руб. 04 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 03 руб. 90 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 21 руб. 03 коп., в том числе, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 09 руб. 79 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 09 руб. 79 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 01 руб. 45 коп., а всего – 16 032 руб. 13 коп. (л.д. 2-4)

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён, представил суду письменное ходатайство.

Суд с учётом требований ст.ст.150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, рассмотрев дело, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учёте в МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области в качестве налогоплательщика (ИНН №) и является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также являлся плательщиком страховых взносов.

У ФИО2 в собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилось недвижимое имущество – жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является собственником гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (п.4 ст.52 НК РФ)

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предпринимателя признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (п.2 ст.432 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 года № 11-П, пеня относится к правовоссстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законном установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесённого казной в результате её неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременное и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5,6 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме и могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статями 46-48 этого Кодекса РФ.

С учётом приведённых норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечение срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку, дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого времени не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на неё пени является неправомерным.

Из материалов дела следует, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем до ДД.ММ.ГГГГ и обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в период с 2017 года по 2020 год.

Сведений о принудительном взыскании или несвоевременной уплате страховых взносов за указанные периоды времени в материалы дела не представлено. Сведений о принудительном взыскании данных страховых взносов также не имеется.

Вместе с тем, ввиду наличия недоимки по страховым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. административному ответчику начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 10-11)

С учётом изложенного, при отсутствии доказательств просрочки уплаты или принудительного взыскания основной недоимки по страховым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. не подлежат принудительному взысканию и пени, начисленные на данные недоимки.

Налоговым органом также заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2017, 2018, 2019 г.г. и пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 г.г..

Сведений о принудительном взыскании или несвоевременной уплате налога на имущество и земельного налога за указанные периоды времени в материалы дела не представлено. Сведений о принудительном взыскании данных недоимки по налогу на имущество и земельному налогу также не имеется.

Вместе с тем, ввиду наличия недоимки по налогу на имущество за 2017, 2018, 2019 г.г. и по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 г.г. административному ответчику начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 10-11)

С учётом изложенного, при отсутствии доказательств просрочки уплаты или принудительного взыскания основной недоимки по налогу на имущество за 2017, 2018, 2019 г.г. и по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 г.г. не подлежат принудительному взысканию и пени, начисленные на данные недоимки.

Суд считает необходимым административному истцу отказать в заявленных требованиях также в связи с пропуском срока на обращение в установленном порядке в суд с данным административным иском.

Судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменён по заявлению ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 77)

В суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении 6 месяцев, установленных ст.48 НК РФ для подачи административного иска.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Частью 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

Налоговым органом заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока. (л.д. 9)

Однако, в данном ходатайстве налоговый орган указывает о пропуске им срока на подачу судебного приказа и в связи с этим просит восстановить ему срок для подачи искового заявления. Вместе с тем, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа налоговым органом не пропущен.

Каких-либо доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд с административным иском, административным истцом не представлено. Оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец пропустил срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам, налогу на имущество и земельному налогу, восстановлению данный срок не подлежит, в силу чего, в соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации имеются основания для отказа в удовлетворении требований административного иска в связи с пропуском административным истцом срока для подачи административного иска.

В силу ст.114 КАС РФ, расходы по госпошлине взысканию с ФИО2 не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., пени по налогу на имущество за 2017, 2018, 2019 г.г. и пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 г.г.,- МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области отказать..

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: Е.В.Васильева

Мотивированное решение составлено 30 мая 2023 года.

Судья: Е.В.Васильева