Решение по делу № 2А-1-6076/2025 от 01.12.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-6076/2025

УИД 64RS0042-01-2025-009365-41

Решение

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3096.80 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3196,80 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4367.64 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 037 руб. 55 коп.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствуют платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по декабря 2022 года) за 2022 год:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 402,81 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 728.89 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 777.29 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 778.89 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1557.78 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8153,32 руб.

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части сумм налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды за 2022 год:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3548,73 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3796.00 руб.

- по штрафу: налог на доходы физических лиц с доходов, источником кот является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налог кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рубле налоговые периоды в сумме 949,70 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страхе пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 руб. 43 коп.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 руб. 97 коп.,

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 руб. 99 коп.

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0.13 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0.81 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,81 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,14 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,18 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с 01J2.2022 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12.07 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1.56 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 88 руб. 10 коп.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 руб. 42 коп.

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227. 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0.29 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 159,01 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62,88 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66,3 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71.18 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 руб. 65 коп.

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 269 руб. 08 коп.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик обязан был оплачивать страховые взносы, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) на основании Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) начислен налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части сумм налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды за 2022 год.

Кроме того, ответчик должен был рассчитать и оплатить страховые взносы за 2022 год, но имеет задолженность по ним.

По результатам камеральной проверки инспекцией начислен штраф по пункту 1 статьи 123 НК РФ в размере 946 руб. 70 коп.

В связи с наличием задолженности начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 62 737 руб. 78 коп., в том числе пени в размере 593 руб. 03 коп., на которое налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 269 руб. 08 коп.

Налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на основании статьи 45 НК РФ предложено добровольно уплатить налоги и пени.

В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-3742/2024, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогам и взносам, пени.

Административный истец явку своего представителя в не обеспечил.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.

На основании статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 данной статьи НК РФ).

Согласно положениям статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При этом следует учитывать, что порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя определен в статьи 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).

Пунктом 1 данной статьи определяется заявительный характер государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности.

В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 данной статьи, в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, признания его судом несостоятельным (банкротом), прекращения в принудительном порядке по решению суда его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента соответственно его смерти, принятия судом решения о признании гражданина банкротом и решения о введении реализации имущества гражданина или о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу указанного приговора суда.

На основании пункта 11 данной статьи, в случае аннулирования документа, подтверждающего право иностранного гражданина либо лица без гражданства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончания срока действия указанного документа государственная регистрация данных гражданина либо лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу со дня аннулирования указанного документа или окончания срока его действия.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей, в том числе и посредством почтовой связи.

Таким образом, физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактически предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Лишь исключительные обстоятельства, препятствовавшие предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации о прекращении данного статуса при фактическом прекращении деятельности, могут явиться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов (пункт 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, абзацы 4 - 6 пункта 4 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, пункт 3.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О). Причем указанные обстоятельства должны быть экстраординарными, не позволяющими предпринимателю произвести регистрацию прекращения своей деятельности.

Однако документов в подтверждение таких обстоятельств при рассмотрении дела суду не представлено.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ находилась на учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 78-79), в связи с чем обязана самостоятельно исчислять размер страховых взносов.

В установленный частью 5 статьи 432 НК РФ срок ФИО1 подлежали уплате указанные страховые взносы. Доказательства исполнения данной обязанности административный ответчик не представил, образовалась задолженность

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3096.80 руб. (л.д. 45-оборот);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3096,80 руб. (л.д. 45-оборот);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4367.64 руб. (л.д. 61-оборот);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 402,81 руб. (л.д. 46);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 728.89 руб. (л.д. 45-оборот);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 777.29 руб. (л.д. 61-оборот);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 778.89 руб. (л.д. 61-оборот);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1557.78 руб. (л.д. 61-оборот);

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации установлено неудержание и неперечисление налоговым агентом части налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части сумм налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды за 2022 год.

По данным обстоятельствам налогоплательщик решением должностного лица МРИ ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 946 руб. 70 коп. (л.д. 41-44).

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3548,73 руб. и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3796.00 руб. (л.д. 76-77) и штраф не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

За несвоевременную уплату налогов административный истец начислил пени по взносам за 2022 год за период по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако положения статьи 430 НК РФ устанавливают срок уплаты страховых взносов не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку указанный день являлся выходным днем, срок уплаты в силу пункта 7 статьи 6.1 НК РФ перешел на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, у суда отсутствуют основания для исчисления данной пени, в данной части административного иска следует отказать.

Налоговый орган также просит взыскать пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227. 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,29 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 159,01 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62,88 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66,3 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71.18 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 руб. 65 коп.

Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения указанных правоотношений) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Судом проверен расчет, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию указанные пени в заявленном размере:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

1 040,00

14.01.2022

Новая задолженность на 1 040,00 руб.

1 040,00

14.01.2022

8,50

1 040,00 * 1 * 1/300 * 8.5%

0,29 р.

Сумма основного долга: 1 040,00 руб.

Сумма неустойки: 0,29 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

5 161,00

19.07.2022

Новая задолженность на 5 161,00 руб.

5 161,00

19.07.2022

24.07.2022

9,50

5 161,00 * 6 * 1/300 * 9.5%

9,81 р.

5 161,00

25.07.2022

18.09.2022

8,00

5 161,00 * 56 * 1/300 * 8%

77,07 р.

5 161,00

19.09.2022

31.12.2022

104

7,50

5 161,00 * 104 * 1/300 * 7.5%

134,19 р.

Сумма основного долга: 5 161,00 руб.

Сумма неустойки: 221,07 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

1 807,00

17.08.2022

Новая задолженность на 1 807,00 руб.

1 807,00

17.08.2022

18.09.2022

8,00

1 807,00 * 33 * 1/300 * 8%

15,90 р.

1 807,00

19.09.2022

31.12.2022

104

7,50

1 807,00 * 104 * 1/300 * 7.5%

46,98 р.

Сумма основного долга: 1 807,00 руб.

Сумма неустойки: 62,88 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 499,00

17.09.2022

Новая задолженность на 2 499,00 руб.

2 499,00

17.09.2022

18.09.2022

8,00

2 499,00 * 2 * 1/300 * 8%

1,33 р.

2 499,00

19.09.2022

31.12.2022

104

7,50

2 499,00 * 104 * 1/300 * 7.5%

64,97 р.

Сумма основного долга: 2 499,00 руб.

Сумма неустойки: 66,30 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

3 796,00

18.10.2022

Новая задолженность на 3 796,00 руб.

3 796,00

18.10.2022

31.12.2022

7,50

3 796,00 * 75 * 1/300 * 7.5%

71,18 р.

Сумма основного долга: 3 796,00 руб.

Сумма неустойки: 71,18 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

3 796,00

16.11.2022

Новая задолженность на 3 796,00 руб.

3 796,00

16.11.2022

31.12.2022

7,50

3 796,00 * 46 * 1/300 * 7.5%

43,65 р.

Сумма основного долга: 3 796,00 руб.

Сумма неустойки: 43,65 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административный истец просил взыскать пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 269 руб. 08 коп.

Судом проверен расчет административного истца.

Как ранее установлено страховые взносы за 2022 год подлежали уплате до ДД.ММ.ГГГГ, соответствующие суммы взносов стали недоимкой лишь с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем судом произведен следующий расчет пени за спорный период.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

15 251,17

01.01.2023

Новая задолженность на 15 251,17 руб.

15 251,17

01.01.2023

09.01.2023

7,50

15 251,17 * 9 * 1/300 * 7.5%

34,32 р.

Сумма основного долга: 15 251,17 руб.

Сумма неустойки: 34,32 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

62 144,75

10.01.2023

Новая задолженность на 62 144,75 руб.

62 144,75

10.01.2023

30.01.2023

7,50

62 144,75 * 21 * 1/300 * 7.5%

326,26 р.

Сумма основного долга: 62 144,75 руб.

Сумма неустойки: 326,26 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

62 643,75

31.01.2023

Новая задолженность на 62 643,75 руб.

62 643,75

31.01.2023

16.02.2023

7,50

62 643,75 * 17 * 1/300 * 7.5%

266,24 р.

Сумма основного долга: 62 643,75 руб.

Сумма неустойки: 266,24 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

56 643,75

17.02.2023

Новая задолженность на 56 643,75 руб.

56 643,75

17.02.2023

29.05.2023

102

7,50

56 643,75 * 102 * 1/300 * 7.5%

1 444,42 р.

Сумма основного долга: 56 643,75 руб.

Сумма неустойки: 1 444,42 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

60 872,25

30.05.2023

Новая задолженность на 60 872,25 руб.

60 872,25

30.05.2023

28.06.2023

7,50

60 872,25 * 30 * 1/300 * 7.5%

456,54 р.

Сумма основного долга: 60 872,25 руб.

Сумма неустойки: 456,54 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

65 100,75

29.06.2023

Новая задолженность на 65 100,75 руб.

65 100,75

29.06.2023

23.07.2023

7,50

65 100,75 * 25 * 1/300 * 7.5%

406,88 р.

65 100,75

24.07.2023

28.07.2023

8,50

65 100,75 * 5 * 1/300 * 8.5%

92,23 р.

Сумма основного долга: 65 100,75 руб.

Сумма неустойки: 499,11 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

69 479,25

29.07.2023

Новая задолженность на 69 479,25 руб.

69 479,25

29.07.2023

14.08.2023

8,50

69 479,25 * 17 * 1/300 * 8.5%

334,66 р.

69 479,25

15.08.2023

17.09.2023

12,00

69 479,25 * 34 * 1/300 * 12%

944,92 р.

69 479,25

18.09.2023

29.10.2023

13,00

69 479,25 * 42 * 1/300 * 13%

1 264,52 р.

69 479,25

30.10.2023

17.12.2023

15,00

69 479,25 * 49 * 1/300 * 15%

1 702,24 р.

69 479,25

18.12.2023

04.03.2024

16,00

69 479,25 * 78 * 1/300 * 16%

2 890,34 р.

Сумма основного долга: 69 479,25 руб.

Сумма неустойки: 7 136,68 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 163 руб. 57 коп.

В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38-39).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в лице законного представителя ФИО3, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а№, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных страховых взносов, налогов и пени административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от их уплаты за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований частично, а именно в общем размере 78 487 руб. 39 коп., с отказом в удовлетворении административного иска в выше приведенной части.

Суд при этом учитывает наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ МУ МВД России «Энгельсское», в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3096.80 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3096,80 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4367.64 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 402,81 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 728.89 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 777.29 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 778.89 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1557.78 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3548,73 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3796.00 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0.29 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 159,01 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62,88 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66,3 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71.18 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 руб. 65 коп.

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 163 руб. 57 коп., за счет имущества налогоплательщика.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ МУ МВД России «Энгельсское» в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 01 декабря 2025 года.

Председательствующий: (подпись)

Верно.

Судья Мельников Д.А.