гр.д.№2а-530/2025

УИД 56RS0007-01-2025-000855-78

Решение

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г.Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи М.Н.Макуровой,

при секретаре Ю.В.Мастяевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее МИФНС №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая на то, что на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 80188,35 руб. (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.05.2023 № 351 со сроком уплаты до 20.06.2023).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 350497,55 руб., в том числе пени 24040,22 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 24040,22 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 №3513: Общее сальдо в сумме 349236,77 руб., в том числе пени 80188,35 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 №3513, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 65916,42 руб.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 № 3513, сумма пени подлежит взысканию в размере 14271,93 руб., которая рассчитывается следующим образом:

80188,35 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) - 65916,42 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14271,93 руб.

В отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в адрес Бутурусланского районного суда Оренбургской области 24.05.2024 направлено административное исковое заявление о взыскании. Согласно сведениям сайта Бутурусланского районного суда Оренбургской области по административному делу № 2а-66/2025 решением от 13.03.2025 требования инспекции удовлетворены частично.

В отношении задолженности по земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области получен исполнительный лист ФС № 048324490 по административному делу Бутурусланского районного суда Оренбургской области № 2а-974/2024. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 17.01.2025 № 3230/25/56010-ИП, окончено постановлением от 14.02.2025.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.05.2023 №351 со сроком уплаты до 20.06.2023, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ, пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 1 города Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

02.10.2024 мировым судьей судебного участка № 1 города Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.06.2024 № 02а-157/9/2024.

Просит взыскать с ФИО1 пени в размере 14271,93 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом. От административного ответчика имеется заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. Явка лиц, участвующих в деле не является обязательной. Суд в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.65 Налогового кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направление которого допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом, статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривавшая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 1 января 2023 года (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, <данные изъяты> кв.м., кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2022 составляет 30663,31 руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> доли квартиры по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость на 01.01.2022 составляет 772834,26 руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Бугурусланского районного суда от 12 сентября 2024 года по административному делу № 2а-974/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам, в том числе задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 69 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 116 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 4,79, пени на земельный налог с 02.12.2023 по 05.02.2024 года.

По данному решению суда 17 января 2025 года Бугурусланским РОСП возбуждено исполнительное производство, которое окончено 14.02.2025 года в связи с исполнением исполнительного документа.

По настоящему иску административный истец просит взыскать пени по земельному налогу за 2022 год, начисленную за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 года (сальдо для пени -69 рублей) в размере 3,75 рублей., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 года за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 (сальдо для пени -116 рублей) в размере 6,31 рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 10 июня 2024 года. Судебный приказ № 02а-157/9/2024 был отменен определением мирового судьи от 2 октября 2024 года.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 24 марта 2025 года.

Таким образом, установленные законодательством сроки обращения за принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам административным истцом не нарушены.

В связи с чем, требования административного истца в части взыскания с административного ответчика пени по недоимки по земельному налогу за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 3,75 рублей, а также пени по недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 6,31 рублей, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, недоимка по которому образовалась за 2018 год и взыскана решением Бугурусланского районного суда Оренбургской области от 13.03.2025 года по административному делу № 2а-66/2025.

Из материалов дела № 2а-66/2025 усматривается, что решением Бугурусланского районного суда Оренбургской области от 13 марта 2025 года с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Оренбургской области взыскана задолженность в размере 282823,22 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц за 2018 года в размере 234338,60 рублей, пени в размере 41787,82 рублей, штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21 апреля 2022 года № 1737 в размере 6696,880 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от 29 августа 2025 года решение Бугурусланского районного суда от 13 марта 2025 года отменено, принято по делу новое решение, которым в удовлетворении административных исковых требований МИФНС № 15 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей отказано. При этом суд апелляционной инстанции установил, что налоговым органом были приняты меры по принудительному взысканию с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени. Указанная задолженность в части была оплачена должником и и в части списана в связи с признанием безнадежной ко взысканию, а следовательно оснований для повторного начисления налога, пени и штрафа за несвоевременную уплату налога у налогового органа не имелось.

В соответствии с ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в части взыскания с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, рассчитанной с 06.02.2024 года по 17.05.2024 год, в размере 14261,87 рублей удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области:

пени по недоимки по земельному налогу за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 3,75 рублей;

пени по недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 6,31 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Н.Макурова

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2025 года.