Дело №2а-3871/2025
УИД: 50RS0028-01-2025-001698-78
КОПИЯ
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 мая 2025 года г. Мытищи, Московская область
Мытищинский городской суд Московской области
в составе председательствующего судьи Колесникова Д.В.,
при секретаре судебного заседания Секриеру А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по г. Мытищи Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит восстановить срок на взыскание недоимки и взыскать с административного ответчика задолженность по платежам в бюджет суммы отрицательного сальдо, а именно недоимку по земельному налогу в размере 22 195 руб. за 2021 – 2022 г.г., пени в размере 8751,95 руб., транспортный налог в размере 17 520 руб. за 2021 – 2022 г.г., всего 48466,95 руб.
В обоснование заявленных требований указано на то, что ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, в связи с чем у него образовалась указанная задолженность.
Представитель административного истца ИФНС по г. Мытищи Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.(шпи 80109707437761).
Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению, учитывая следующее.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым периодом является календарный год.
Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.
Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Положениями п. 2 ст. 2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий плате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Материалами дела подтверждается, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 347 Мытищинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО2 имеющейся задолженности.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями. В суд с административным иском ИФНС по г. Мытищи обратилось ДД.ММ.ГГГГ, вместе с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.
Абзацем 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.
Поскольку в силу вышеуказанной статьи стороны имели равные возможности по представлению доказательств, то суд, принимая решение, исходит из имеющихся в деле доказательств.
Из представленных в материалах дела документов, суд приходит к выводу, что налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующие обращению в суд, производились действия по взысканию недоимки.
Принимая во внимание, что налоговым органом несвоевременно было получено определение об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, суд находит данную причину пропуска срока уважительной и считает необходимым удовлетворить ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока и перейти к рассмотрению заявленных требований по существу.
Из материалов дела следует, что ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога и земельного налога.
Возникновения у ответчика обязанности по уплате налогов в обозначенные периоды, подтверждены материалами дела и не оспорены ответчиком.
Судом установлено, что истцом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, размер недоимки по налогу составил по транспортному налогу за 2021 год - 8760 руб., по земельному налогу – 13696 руб.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику сообщено о необходимости уплаты налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ по транспортному и земельному налогам за 2022 г в размере 8760 руб., и 8499 руб. соответственно.
Направления уведомления и получения подтверждается сведениями из личного кабинета.
В связи с не оплатой налогов ИФНС по г. Мытищи Московской области ФИО2 выставило требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налоговых задолженностей до ДД.ММ.ГГГГ направление требования подтверждается почтовым реестром.
Приобщенными в материалы дела документами подтверждается наличие задолженности по земельному налогу в размере 22 195 руб. за 2021 – 2022 г.г., транспортного налога в размере 17 520 руб. за 2021 – 2022 г.г., которые подлежат взысканию с ответчика, при этом доказательств оплаты данной задолженности материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено.
До настоящего времени требования Инспекции об уплате налогов не исполнены. С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
С ДД.ММ.ГГГГ вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано единое сальдо по всем налоговым обязательствам ответчика.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 52 846 руб. 10 коп., которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 48 466 руб. 95 коп., в том числе налог – 39 715 руб., пени – 8 751,95 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ответчиком следующих начислений:
- земельный налог в размере 22 195 руб. за 2021-2022 год;
- транспортный налог в размере 17 520 руб. за 2021-2022 г.г.;
- пени в размере 8 751 руб. 95 коп.
В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налоговых задолженностей до ДД.ММ.ГГГГ ответчику было указанно о наличии задолженности по транспортному налогу, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму налога.
Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, на момент обращения за выдачей судебного приказа, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи; согласно которому если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и земельного налога - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Согласно представленному расчету пеней от ДД.ММ.ГГГГ в результате неоплаты вышеуказанной недоимки в предусмотренный срок, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8530,48 руб., что является общей суммой задолженности по пени.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Проверяя заявленную сумму пени к взысканию, суд исходит из следующего расчета за заявленный период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
По земельному и транспортному налогу за 2021 год. обязанность оплаты является до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом расчет пени будет следующим.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
234
7,5
300
1 313,68
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
22
8,5
300
139,98
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
305,40
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
408,70
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
15
300
550,17
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
24
16
300
287,44
Пени: 3 005,37 ?
По налогам за 2022 год обязанность возникает ДД.ММ.ГГГГ, таким образом расчет пени будет следующим.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
16
15
300
138,07
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
24
16
300
220,92
Пени: 358,99 ?
Итого: общая сумма пени, подлежащая к взысканию за заявленный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3364,36 (358,99+3005,37) руб. руб.
На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС по г.Мытищи Московской области подлежат частичному удовлетворению.
Статьей 103 КАС РФ определено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
При цене иска в 43079,36 руб. размер государственной пошлины составляет 4000 руб.
Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в силу приведенных выше положений закона с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., размер которой исчислен в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ. на дату подачи административного иска.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180 - 186 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу ИФНС по г.Мытищи Московской области земельный налог в размере 22 195 руб. за 2021 – 2022 г.г., транспортный налог в размере 17 520 руб. за 2021 – 2022 г.г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3364,36 руб.
В удовлетворении требований ИФНС по г.Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании пени в большем размере – отказать.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход бюджета г.о. Мытищи Московской области.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 04.06.2025.
Судья ПОДПИСЬ Д.В. Колесников
КОПИЯ ВЕРНА