Дело №2а-525/2025 УИД 89RS0002-01-2025-000401-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г. Лабытнанги

Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего судьи Даниленко И.А.,

при секретаре с/заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО к несовершеннолетнему ФИО2, в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 о взыскании недоимки по налога, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу, в лице Обособленного подразделения № 1 (далее - УФНС России по ЯНАО) обратилось с административным иском (с учетом его уточнения) к несовершеннолетнему ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р., в лице законных представителей ФИО4 и ФИО3, в котором просит взыскать с законных представителей обязательные платежи и санкции за счет имущества физического лица в общем размере 2 149 руб. 72 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 2 008 руб. 00 коп., сумму пеней в размере 141 руб. 72 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц на общую сумму 2 008 руб. 00 коп.; пени, установленных пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 141 руб. 72 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлялись требования об уплате задолженности от 13 декабря 2017 года № 10105, от 05 февраля 2019 года №3836, от 10 июля 2019 года №22960, от 06 февраля 2020 года № 4500 в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В указанные сроки требования в добровольном порядке исполнены не были, отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно приказа Федеральной налоговой службы России № ЕД-7-12/1068 от 10 ноября 2022 года «О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы» проведены мероприятия по реорганизации налоговых органов путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 год.

МИФНС России № 1 по ЯНАО прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Согласно приказа УФНС России по ЯНАО № 01-06/78 от 31 июля 2023 года «О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа» УФНС России по ЯНАО является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизуемой МИФНС России № 1 по ЯНАО.

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административные ответчики ФИО3 и ФИО4 в судебном заседании участия не принимали, извещены надлежащим образом посредством телефонограммы.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещённых надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом

В силу ч.ч.1, 2 ст.286 КАС РФ инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Процедура начисления и взыскания налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ).

Из административного искового заявления следует, что несовершеннолетнему ФИО5, ДД/ММ/ГГ г.р., на праве собственности в спорный период времени принадлежала доля в праве общей долевой собственности на объект налогообложения:

...

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес несовершеннолетнего ФИО6 направлялось:

- налоговое уведомление №137254674 от 13 сентября 2016 года на уплату налога на имущество ФЛ за 2015 год в размере 263 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года (л.д.15-17).

- налоговое уведомление №78969633 от 22 сентября 2017 года на уплату налога на имущество ФЛ за 2016 год в размере 527 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.18-20).

- налоговое уведомление №49734950 от 14 августа 2018 года на уплату налога на имущество ФЛ за 2017 год в размере 580 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.21-22).

- налоговое уведомление №35540175 от 10 июля 2019 года на уплату налога на имущество ФЛ за 2018 год в размере 638 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.23-24).

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с частями 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с неуплатой ФИО2, ДД/ММ/ГГ г.р. в установленные сроки налога, Инспекцией направлено:

- требование № 10105 от 13 декабря 2017 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 790 руб. 00 коп. и пени в связи с неуплатой налога в размере 19 руб. 06 коп., со сроком уплаты до 31 января 2018 года (л.д.13).

- требование № 3836 от 05 февраля 2019 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 580 руб. 00 коп., со сроком уплаты до 21 марта 2019 года.

- требование № 22960 от 10 июля 2019 года об уплате пени в связи с неуплатой в установленные сроки налога на имущество физических лиц в размере 115 руб. 54 коп., со сроком уплаты до 01 ноября 2019 года.

- требование № 4500 от 06 февраля 2020 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 638 руб. 00 коп. и пени в связи с неуплатой налога в размере 8 руб. 71 коп., со сроком уплаты до 18 марта 2020 года.

Неуплата административным ответчиком в установленные сроки задолженности и наличие отрицательного сальдо ЕНС, послужило основание для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежной выражении (п.п. 2,4 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Доказательств уплаты административными ответчиками задолженности на день рассмотрения спора суду не представлено. Произведенный административным истцом расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.

Поскольку имеется отрицательное сальдо ЕНС, задолженность административным ответчиком не погашена, у административного истца имеется законное основание для предъявления требования о взыскании образовавшейся задолженности.

Статья 38 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, согласно которой семья находится под защитой государства, а забота о детях, их воспитание - равное право и обязанность родителей, предполагает, как позитивные обязанности государства по поддержанию, в том числе финансовому, семьи, так и конституционные обязанности родителей в отношении детей. Исполнение данной обязанности родителями не должно приводить к неравенству в сфере налогообложения, вызванному ошибками при взимании налогов.

Несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания, принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что должником является несовершеннолетний ФИО2, ДД/ММ/ГГ г.р., в силу пункта 1 части 2 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодексам Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Законными представителями несовершеннолетнего ФИО2, ДД/ММ/ГГ г.р. являются ФИО4 ДД/ММ/ГГ г.р. (отец) и ФИО3 ДД/ММ/ГГ г.р. (мать), что следует из представленной актовой записи о рождении № 103 от 14 апреля 2011 года (л.д.46).

Поскольку несовершеннолетние дети в силу Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена в равной степени на родителей (законных представителей) налогоплательщика, исковые требования УФНС России по ЯНАО о взыскании задолженности с законных представителей подлежат удовлетворению в полном объеме, спорная недоимка по пени в равных долях подлежит взысканию с каждого.

Частью 1 ст.111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции (в редакции действующей на дату обращения с административным иском в суд).

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административных ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп., по 2 000 руб. 00 коп. с каждого в бюджет муниципального образования городской округ город Лабытнанги.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федерльной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ... (ИНН №), законного представителя несовершеннолетнего ФИО2, ДД/ММ/ГГ года рождения (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в общем размере 1 074 руб. 86 коп., в том числе по налогам – 1 004 руб. 00 коп., пени – 70 руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО3, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженки ..., проживающей по адресу: ... (ИНН №), законного представителя несовершеннолетнего ФИО2, ДД/ММ/ГГ года рождения (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в общем размере 1 074 руб. 86 коп., в том числе по налогам – 1 004 руб. 00 коп., пени – 70 руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО4, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца ... (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Лабытнанги государственную пошлину в размере 2 000 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО3, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженки ... (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Лабытнанги государственную пошлину в размере 2 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд ЯНАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 27 марта 2025 года.