Дело № 2а-2-149/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Знаменское 8 декабря 2022 г.

Хотынецкий районный суд Орловской области в составе судьи Гузева В.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства в помещении Хотынецкого районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указало, что ФИО1 имел в собственности транспортное средство <-----> государственный регистрационный знак <----> Размер транспортного налога составляет 3570 руб./год. Как собственник транспортного средства ФИО1 должен был уплатить транспортный налог в следующие сроки: за 2015 год – до "дата", за 2017 год – до "дата", за 2018 год – до "дата", за 2020 год – до "дата". В установленные законом сроки он налоги не уплатил (налоги за 2015, 2017 и 2018 годы уплатил с просрочкой, а налог за 2020 год не уплатил), поэтому за периоды просрочки ему были начислены пени в сумме 127,74 руб.

Также ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по <адрес> кадастровый №. В связи с этим он должен был уплатить земельный налог за 2015 год в срок до "дата". Однако данный налог он уплатил с просрочкой, поэтому ему были начислены пени в сумме 0,20 руб. Кроме того, он не уплатил земельный налог за 2020 год в размере 33,00 руб. в установленный срок до "дата".

Также ФИО1 имеет в собственности жилой дом, расположенный по <адрес>, кадастровый №. В связи с этим он должен был уплатить налог на имущество в следующие сроки: за 2015 год – до "дата", за 2018 год – до "дата". Однако данные налоги он уплатил с просрочкой, поэтому ему были начислены пени в сумме 0,34 руб.

Административный ответчик добровольно задолженность не погашает, судебный приказ о её взыскании отменён. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика обязательные платежи и санкции в сумме 3731,28 руб., а именно:

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3570,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018 и 2020 годы в сумме 127,74 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 33,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 0,20 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2015 и 2018 годы в сумме 0,34 руб. (№).

Административный ответчик не представил суду возражения по существу спора, хотя в определении о подготовке административного дела к судебному разбирательству и определении о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства ему было предложено представить письменные возражения.

Изучив материалы дела, суд считает административный иск частично обоснованным и подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно подп. 1 и 7 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. … Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьёй.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз.1 п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно абз.3 п.3 ст.362 НК РФ, если … снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения…

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 имел в период с "дата" по "дата" в собственности транспортное средство <--->, идентификационный номер №, государственный регистрационный знак № (№).

ФИО1 был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 3570 руб. со сроком уплаты до "дата" включительно. Уведомление было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки (абз.3 п.4 ст.31 НК РФ). Налог за 2015 год был уплачен "дата", т.е. по истечении установленного срока. В связи с невыполнением в установленный срок обязанности по уплате налога ему были начислены пени по налогу за 2015 год в размере 8,33 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно). Сумма пеней была включена в требование от "дата" (№).

Также ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 3570 руб. со сроком уплаты до "дата" включительно. Уведомление было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки (абз.3 п.4 ст.31 НК РФ). В связи с невыполнением обязанности по уплате налога за 2017 год ему было направлено требование от "дата" об уплате налога, которое также было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки (абз.3 п.4 ст.31 НК РФ). Однако несмотря на это, налог за 2017 год был уплачен лишь "дата", т.е. по истечении установленного срока. В связи с невыполнением в установленный срок обязанности по уплате налога ему были начислены пени по налогу за 2017 год в размере 103,82 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно). При этом из этой суммы 10,71 руб. вошло в требование от "дата", а оставшиеся 93,11 руб. – в требование от "дата" (№.).

Кроме того, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 3570 руб. со сроком уплаты до "дата" включительно. Уведомление было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки (абз.3 п.4 ст.31 НК РФ). Налог за 2018 год был уплачен "дата", т.е. по истечении установленного срока. В связи с невыполнением в установленный срок обязанности по уплате налога ему были начислены пени по налогу за 2018 год в размере 3,09 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно). Сумма пеней была включена в требование от "дата", которое также было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки – абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (№).

Также ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3570 руб. со сроком уплаты до "дата" включительно. Уведомление было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки (абз.3 п.4 ст.31 НК РФ). Сумма налога за 2020 год до настоящего времени не оплачена. В связи с отсутствием оплаты ему было направлено требование от "дата" об уплате налога за 2020 год в размере 3570 руб. и пеней по налогу за 2020 год в размере 12,50 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно), которое также было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки – абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (№).

Таким образом, административным ответчиком не оплачены транспортный налог за 2020 год, а также пени по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018 и 2020 годы, что подтверждается справкой и карточкой расчёта с бюджетом (№).

Расчёт задолженности:

1). 35 руб. (налоговая ставка) ? 102 л.с. = 3570 руб. (размер транспортного налога за год).

2). 3570 руб. (сумма недоимки по налогу за 2015 год) ? 10% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 7 дней просрочки (период с "дата" по "дата" включительно) = 8,33 руб. (пени по налогу за 2015 год за период с "дата" по "дата" включительно).

3). 3570 руб. (сумма недоимки по налогу за 2017 год) ? 7,5% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 13 дней просрочки (период с "дата" по "дата" включительно) = 11,60 руб. (пени по налогу за 2017 год за период с "дата" по "дата" включительно).

3570 руб. (сумма недоимки по налогу за 2017 год) ? 7,75% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 100 дней просрочки (период с "дата" по "дата" включительно) = 92,22 руб. (пени по налогу за 2017 год за период с "дата" по "дата" включительно).

11,60 руб. + 92,22 руб. = 103,82 руб. (пени по налогу за 2017 год за период с "дата" по "дата" включительно).

При этом из этой суммы 10,71 руб. вошло в требование от "дата", а 93,11 руб. – в требование от "дата".

4). 3570 руб. (сумма недоимки по налогу за 2018 год) ? 6,5% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 4 дня просрочки (период с "дата" по "дата" включительно) = 3,09 руб. (пени по налогу за 2018 год за период с "дата" по "дата" включительно).

Расчёт данной недоимки по транспортному налогу и пеней административным истцом произведён правильно. Данные суммы налога и пеней (т.е. суммы, указанные в данном расчёте) были начислены обоснованно.

Поскольку за ФИО1 числится данная недоимка по транспортному налогу и пеням и им не представлено доказательств её уплаты, суд приходит к выводу, что им не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем данная недоимка должна быть взыскана с административного ответчика.

Что касается транспортного налога за 2020 год в размере 3570 руб., то он начислен необоснованно, поскольку "дата" право собственности на транспортное средство было перерегистрировано на другое лицо. В данном случае в соответствии с абз.3 п.3 ст.362 НК РФ транспортный налог не подлежит начислению не только за полный 2020 год, но даже за январь месяц. Соответственно, начисление за неуплату данной суммы пеней в размере 12,50 руб. является незаконным. Поэтому в удовлетворении данной части исковых требований следует отказать.

ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый № (№).

ФИО1 был начислен земельный налог за 2015 год в размере 88 руб. со сроком уплаты до "дата" включительно. Уведомление было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки (абз.3 п.4 ст.31 НК РФ). Налог за 2015 год был уплачен "дата", т.е. по истечении установленного срока. В связи с невыполнением в установленный срок обязанности по уплате налога ему были начислены пени за 2015 год в размере 0,20 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно). Сумма пеней была включена в требование от "дата", которое также было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки – абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (№).

Также ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 год в размере 153 руб. со сроком уплаты до "дата" включительно (но с учётом имевшей место переплаты 106 руб. к уплате предъявлено 47 руб.). Уведомление было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки (абз.3 п.4 ст.31 НК РФ). Впоследствии с учётом имевшей место переплаты в размере 14 руб. размер недоимки был снижен до 33 руб. Однако эта сумма налога за 2020 год до настоящего времени не оплачена. В связи с невыполнением обязанности по уплате налога за 2020 год ему было направлено требование от "дата" об уплате налога за 2020 год в размере 33 руб., которое также было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки – абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (№).

Таким образом, административным ответчиком не оплачены пени по земельному налогу за 2015 год и земельный налог за 2020 год, что подтверждается справкой и карточкой расчёта с бюджетом (№).

Расчёт задолженности:

1). 29375 руб. (налоговая база за 2015 год, соответствующая кадастровой стоимости) ? 0,3% (налоговая ставка) = 88 руб. (размер земельного налога за 2015 год).

2). 88 руб. (сумма недоимки по налогу за 2015 год) ? 10% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 7 дней просрочки (период с "дата" по "дата" включительно) = 0,20 руб. (пени по налогу за 2015 год за период с "дата" по "дата" включительно).

3). 138858,12 руб. (налоговая база за 2020 год) ? 0,1% (налоговая ставка) ? 1,1 (коэффициент, установленный п.17 ст.396 НК РФ) = 153 руб. (размер земельного налога за 2020 год).

153 руб. (размер земельного налога за 2020 год) – 106 руб. (переплата) – 14 руб. (переплата) = 33 руб. (размер недоимки по земельному налогу за 2020 год).

Расчёт недоимки по земельному налогу и пеням административным истцом произведён правильно.

Налог и пени были начислены обоснованно. Поскольку за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу и пеням и им не представлено доказательств её уплаты, суд приходит к выводу, что им не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем недоимка должна быть взыскана с административного ответчика.

ФИО1 имеет в собственности жилой дом, расположенный по <адрес>, кадастровый № (№).

ФИО1 был начислен налог на имущество за 2015 год в размере 134 руб. со сроком уплаты до "дата" включительно. Уведомление было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки (абз.3 п.4 ст.31 НК РФ). Налог за 2015 год был уплачен "дата", т.е. по истечении установленного срока. В связи с невыполнением в установленный срок обязанности по уплате налога ему были начислены пени за 2015 год в размере 0,31 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно). Сумма пеней была включена в требование от "дата" (№).

Также ФИО1 был начислен налог на имущество за 2018 год в размере 35 руб. со сроком уплаты до "дата" включительно. Уведомление было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки (абз.3 п.4 ст.31 НК РФ). Налог за 2018 год был уплачен "дата", т.е. по истечении установленного срока. В связи с невыполнением в установленный срок обязанности по уплате налога ему были начислены пени за 2018 год в размере 0,03 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно). Сумма пеней была включена в требование от "дата", которое также было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки – абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (№).

Таким образом, административным ответчиком не оплачены пени по налогу на имущество за 2015 и 2018 годы, что подтверждается справкой и карточкой расчёта с бюджетом (№).

Расчёт задолженности:

1). 133958 руб. (налоговая база за 2015 год, соответствующая кадастровой стоимости) ? 0,1% (налоговая ставка) = 134 руб. (размер налога на имущество за 2015 год).

2). 134 руб. (сумма недоимки по налогу за 2015 год) ? 10% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 7 дней просрочки (период с "дата" по "дата" включительно) = 0,31 руб. (пени по налогу за 2015 год за период с "дата" по "дата" включительно).

3). 35320 руб. (налоговая база за 2018 год, соответствующая кадастровой стоимости) ? 0,1% (налоговая ставка) = 35 руб. (размер налога на имущество за 2018 год).

4). 35 руб. (сумма недоимки по налогу за 2018 год) ? 6,5% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 4 дня просрочки (период с "дата" по "дата" включительно) = 0,03 руб. (пени по налогу за 2018 год за период с "дата" по "дата" включительно).

Расчёт недоимки по пеням административным истцом произведён правильно.

Налог и пени были начислены обоснованно. Поскольку за ФИО1 числится недоимка по пеням и им не представлено доказательств её уплаты, суд приходит к выводу, что им не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем недоимка должна быть взыскана с административного ответчика.

Вынесенный мировым судьёй судебного участка Знаменского района Орловской области судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций был отменён "дата" на основании возражений административного ответчика, не согласного с суммой задолженности. Однако ни мировому судье, ни в районный суд административный ответчик не заявил никаких конкретных возражений, обосновывающих несогласие с суммой недоимки, и не представил соответствующих доказательств (№).

Административный истец наделён соответствующими полномочиями для обращения в суд.

Срок обращения в суд соблюдён, т.к. административный иск предъявлен в суд в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ).

При указанных обстоятельствах административный иск является частично обоснованным и подлежащим удовлетворению частично.

При предъявлении административного искового заявления административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины. В связи с этим в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (с учётом положений п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации») с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Знаменский район Орловской области должна быть взыскана государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-176, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (№) к ФИО1 (№) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области обязательные платежи и санкции:

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 8,33 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно), за 2017 год в размере 103,82 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно), за 2018 год в размере 3,09 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно), а всего в сумме 115,24 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 33,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 0,20 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно);

- пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 0,31 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно), за 2018 год в размере 0,03 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно), а всего в сумме 0,34 руб.;

а всего 148,78 руб. (сто сорок восемь рублей 78 копеек).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (№) к ФИО1 (№) о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Знаменский район Орловской области государственную пошлину в размере 400,00 руб. (четыреста рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Хотынецкий районный суд Орловской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.А. Гузев