66RS0051-01-2023-000627-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Серов Свердловская область 19 декабря 2023 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Холоденко Н.А., при секретаре судебного заседания Бухорской Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1113/2023 по административному иску

Межрайонной ИФНС России №14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 355 2168 руб., штрафа в размере 4 440 руб. 88 коп.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации (расчета) финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 3 330 руб. 63 коп., всего 363 039 руб. 51 коп.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 355 2168 руб. и штрафам в размере 4 440 руб. 88 коп. (ст. 122 НК РФ); 3 330 руб. 63 коп. (ст. 119 НК РФ), всего 363 039 руб. 51 коп. По имеющимся у административного истца сведениям ФИО1 был собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> г. <адрес>,5. Дата регистрации права 16.08.2017, дата прекращения права 03.08.2020. Площадь 664, кадастровая стоимость на 01.01.2020 – 4 261 190 руб. 91 коп., цена сделки по договору 500 000 руб., сумма дохода исходя из кадастровой стоимости 4 261 190 руб. 91 коп.. Сумма дохода с учетом понижающего коэффициента 0,7 – 2 982 833 руб. 64 коп.. Сумма имущественного налогового вычета 250 000 руб., налоговая база для исчисления налога 2 732 833 руб. 64 коп. Сумма налога доначисленная к уплате в бюджет по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объекта недвижимости, предусмотренных подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ составляет 355 268,00 руб. Согласно данных карточек расчетов с бюджетом у физического лица ФИО1 по НДФЛ по состоянию на 15.07.2021 переплаты нет. В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа (п.1 ст. 122 НК РФ) составляет 71 053 руб. 60 коп. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию за 2020 г. о полученных доходах, в данном случае, до 30.04.2021. Административным ответчиком налоговая декларация за 2020 г. представлена не была, что является основанием для взыскания штрафа. Сумма штрафа составит 53 290,20 руб. 24.12.2021 ФИО1 приглашен в налоговый орган для вручения акта камеральной налоговой проверки № от 15.10.2021, а также извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 24.12.2021. При рассмотрении материалов должностным лицом налогового органа принято решение о снижении штрафных санкций: 4 440 руб. 88 коп. (ст. 122 НК РФ); 3 330 руб. 63 коп. (ст. 119 НК РФ). До настоящего времени в добровольном порядке суммы налога и штрафа ответчиком не уплачены.

Определением суда произведена замена истца МИ ФНС России №26 по Свердловской области на ответчика МИ ФНС России №14 по Свердловской области

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о его времени и месте был извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в своё отсутствие, по доводам иска и в заявленном размере, так как задолженность на дату судебного заседания административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте его проведения.

На основании положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом уведомленных лиц.

Суд, учитывая доводы административного иска, оценив доказательства по делу на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п.6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии со ст.3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения, предусмотренные ст. 214.10 НК РФ, применяются в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2020.

Согласно пункту 1 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7. В целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктом 7 статьи 214.10 НК РФ установлено, что особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Таким образом, налогооблагаемый доход зависит не только от суммы, указанной в договоре, но и от кадастровой стоимости объекта недвижимости подлежащей применению в году, в котором осуществлена регистрация перехода права собственности на объект недвижимости.

В соответствии с ч. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, которая в силу ч. ч. 3, 5 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.

При этом до момента проведения государственной регистрации возникновения и перехода прав на недвижимое имущество передача одним физическим лицом (покупателем) другому физическому лицу (продавцу) денежных средств (частично или в полной сумме) в оплату стоимости приобретаемого недвижимого имущества рассматривается как получение предварительной оплаты (аванса), которая в случае расторжения сделки купли-продажи до проведения государственной регистрации подлежит возврату.

Следовательно, дата получения дохода продавцом недвижимого имущества должна определяться с учетом даты, на которую проведена государственная регистрация перехода права собственности к покупателю этого имущества.

Судом установлено, подтверждается доказательствами по делу, не оспаривается административным ответчиком, что в собственности ФИО1 в налоговый период 2020 г. имелось следующее налогооблагаемое имущество: нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> г. <адрес>,5. Дата регистрации права 16.08.2017, дата прекращения права 03.08.2020.

ФИО1 в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представил.

Налоговым органом проведена камеральная проверка, по итогам которой составлен акт от 15.10.2021 N 3969, а затем принято решение от 31.01.2022 N 207 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Оспариваемым решением установлена неуплата налога на доходы физических лиц в сумме 355 268,00 руб., а также в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации назначен штраф в сумме 4440,85 руб., в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 3330,63 руб. (учтены смягчающие обстоятельства, сумма штрафа снижена в 16 раз).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате указанного налога на основании ст. 69, 70, 71 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование N 9279 по состоянию на 11.05.2022 об оплате НДФЛ в сумме 355268,00 руб. предоставлен срок для добровольного исполнения до 20.06.2022, а также требование N 9280 по состоянию на 11.05.2022 об оплате штрафов в размере 4440,88 руб. и 3330,63 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 20.06.2022.

Требования направлены заказанным письмом по адресу его регистрации по месту жительства, что соответствует приведенным выше требованиям закона (список почтовых отправлений от 18.05.2022).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком вышеуказанного требования налоговый орган в июле 2022 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены определением от 27.12.2022 в суд с настоящим административным иском 06.03.2023.

Разрешая требование Инспекции о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, суд проверив порядок, процедуру принудительного взыскания, пришел к выводу о их соблюдении и наличии оснований для взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 355 268,00 руб., штрафа в размере 4440,28 руб., штрафа в размере 3330,63 руб.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Размер государственной пошлины, подлежащей уплате при заявленной цене иска 363 039 рублей 51 копейка, составляет 6830,40 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4440 руб. 88 коп., штраф в размере 3330 руб. 63 коп., всего 363 039 (триста шестьдесят три тысячи тридцать девять) руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО1, №, в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в размере 6 830 (шесть тысяч восемьсот тридцать) руб. 40 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Серовский районный суд Свердловской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 4 марта 2024 года.

Председательствующий Н.А. Холоденко Н.А.