Дело №2а-1-406/2023
УИД 40RS0010-01-2023-000511-58
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кировский районный суд Калужской области
в составе председательствующего судьи Пасынковой О.В.,
при секретаре Власкове А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киров Калужской области
19 июля 2023г.
дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 Донаёровне о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2014 год, 2015 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
15 июня 2023г. административный истец Управление ФНС России по Калужской области (далее по тексту – УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 в котором указало, что административный ответчик ФИО1, ( до 25.03.2017 года была носителем фамилии ФИО2) состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Калужской области. С 27 марта 2023г. в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 №ЕД-7-4/1166 путем присоединения МИФНС России №4 по калужской области к УФНС России по Калужской области ответчик стала состоять на налоговом учете в УФНС России по Калужской области. ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности- ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности- ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №31584 (земельный налог и налог на имущество за 2014 год), № 83502302 от 25.08.2016 года ( земельный налог и налог на имущество за 2015 год). В связи с тем, что в установленные НК РФ ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Руководствуясь положениями ст.69,ст.70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 20.12.2016 №9894 (получено 26.12.2016), от 05.08.2016 №3638 (получено 01.09.2016). Межрайонная ИФНС России №4 по Калужской области в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обращалась в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени. Мировым судьей определением от 28.11.2022 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Задолженность налогоплательщиком не погашена: земельный налог за 2014 год ( срок уплаты-01.12.2015) в размере 134,00 руб., пени по указанному налогу в размере 11,54 руб.; земельный налог за 2015 год ( срок уплаты- 01.12.2016) в размере 386,00 руб., пени по указанному налогу в размере 2,32 руб.; налог на имущество за 2014 год ( срок уплаты-01.12.2015) в размере 134,00 руб., пени по указанному налогу в размере 11,69 руб.; налог на имущество за 2015 год ( срок уплаты- 01.12.2016) с учетом частичной уплаты в размере 127,00 руб., пени по указанному налогу в размере 0,91 руб. Административный истец, на основании изложенного, руководствуясь ст.48 НК РФ и ст.124-126,286-290 КАС РФ просит восстановить срок на подачу заявления и взыскать с ФИО1 №) задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 134,00 руб., пени по указанному налогу в размере 11,54 руб.; задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 386,00 руб., пени по указанному налогу в размере 2,32 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 134,00 руб., пени по указанному налогу в размере 11,69 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2015 год с учетом частичной уплаты, в размере 127,00 руб., пени по указанному налогу в размере 0,91 руб., итого всего взыскать 807,46 руб. (л.д.4-5).
В исковом заявлении административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, в обоснование которого в иске изложено, что Управление считает, что пропуск срока обращения в суд был связан с уважительными причинами, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных ст. 23 НК РФ, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков (л.д. 5).
В судебное заседание 19 июля 2023г. представитель административного истца УФНС России по Калужской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен (л.д.49).
В судебное заседание 19 июля 2023г. административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по месту регистрации, указанному в иске и в адресной справке: <адрес> (л.д.4, 46, 48).
Согласно распечатке с сайта «Почта России» судебная корреспонденция не получена адресатом по причине: «неудачная попытка вручения» (л.д.50).
В соответствии со статьей 165 прим.1 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Суд считает, что неполучение административным ответчиком ФИО1 судебной корреспонденции, направленной ответчику по месту его регистрации согласно адресной справки, произошло по причине зависящей от ответчика, и следовательно корреспонденция считается доставленной.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 указанного Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно статье 390 вышеуказанного Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 391 указанного Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу пункта 4 вышеуказанной статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно положениям пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведениям филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Калужской области за ответчиком ФИО1 (фамилия «ФИО2» изменена на «Полякова» в связи с расторжением брака с ФИО2 и заключением брака с ФИО3, фамилия «Полякова» изменена на «Самсонову» в связи с расторжением брака с ФИО3 и заключением брака с ФИО1, что подтверждается соответствующими записями актов о заключении и расторжении браков), что значился на праве собственности ? доли в праве собственности на земельный участок, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.20).
Вышеизложенные сведения также подтверждаются выпиской из ЕГРН (л.д. 39-40).
В силу раздела 2 Положения о земельном налоге, утвержденного решением городской Думы городского поселения «Город Киров» от 10.11.2005 года N 22 «Об установлении на территории городского поселения «Город Киров» земельного налога» (в редакции решений городской Думы от 27.04.2011 №88, от 22.11.2012 №189, от 21.11.2013 №238), ставка земельного налога в 2014 в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства» составляла 0,104 % от кадастровой стоимости, в 2015 году ставка составляла 0,30%.
С учетом указанных правовых норм и установленных обстоятельств размер земельного налога, подлежащий уплате административным ответчиком ФИО1, в 2014 году составит 134 руб. (171342 руб. – кадастровая стоимость земельного участка х 0,104 – налоговая ставка/100х12/12 – период начисления налога мес.х3/4 – доля в праве собственности); в 2015 году составит 386 руб. (171342руб. – кадастровая стоимость земельного участка х0,3 – налоговая ставка/100х12/12 – налоговый период мес.х3/4 – доля в праве собственности).
В судебном заседании установлено, что в указанном размере ФИО1 был начислен земельный налог за 2014 год, 2015 год, в связи с чем ей направлялись налоговые уведомления № 315834 от 2015г.; №83502302 от 25.08.2016 об уплате налогов, в том числе земельного налога в сумме 134 руб., 386 руб. (л.д.7,8).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно сведениям филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Калужской области за ответчиком в период 2014-2015г.г. значится на праве собственности ? доли в праве собственности на жилой дом, кадастровый №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.20).
Вышеизложенные сведения также подтверждаются выпиской из ЕГРН (л.д. 39-40).
Согласно положениям пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С учетом указанных правовых норм и установленных обстоятельств размер налога на имущество, подлежащий уплате административным ответчиком ФИО1 за 2014 год, за 2015 год, с учетом установленной региональным законодательством ставки налога на имущество – 0,10% составляет 134 руб. в 2014году, 154 руб. в 2015 году, с учетом изменения кадастровой стоимости жилого дома с 178 995 руб. в 2014г. до 205 307 руб. в 2015г..
В судебном заседании установлено, что в указанном размере ФИО1 был начислен налог на имущество за 2014 год, за 2015 год, в связи с чем ей направлялись налоговые уведомления №315834 за 2015г., №83502302 от 25.08.2016 об уплате налогов, в том числе налога на имущество физических лиц в сумме 134 руб., 154 руб. (л.д.7,8).
В связи с неуплатой налога на имущество за 2014, 2015г.г. и земельного налога за 2014,2015г.г. в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику ФИО1 были начислены пени на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет которых приведен административным истцом в приложенных к иску расчетах (л.д. 11, 11 об. ст., 14).
Административному ответчику ФИО1 было выставлено требование №3638 от 05 августа 2016г. об уплате земельного налога за 2014 год в сумме 134 руб., пени по земельному налогу в сумме 11,54 руб., об уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 134 руб., об уплате пени по налогу на имущество в сумме 11,69 руб., срок выполнения которого (требования) был установлен до 13 сентября 2016г. (л.д.9). Также административному ответчику ФИО1 было выставлено требование № 9894 от 20.12.2016 об уплате земельного налоге за 2015 год в сумме 386 руб., об уплате пени по земельному налогу в сумме 2,32 руб., об уплате налога на имущество за 2015 год в сумме 154 руб., об уплате пени по налогу на имущество в сумме 0,92 руб., срок выполнения которого (требования) был установлен до 17 февраля 2017г. (л.д.12).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
В установленный срок требования налогоплательщиком исполнены не были.
В связи с неуплатой налогов и пени по налогу в установленный в требованиях срок, МИФНС России №4 28 ноября 2022г. обратилась в судебный участок № 32 Кировского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам (л.д. 6, 32).
28 ноября 2022г. определением мирового судьи судебного участка №32 Кировского судебного района Калужской области в принятии заявления МИФНС России №4 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отказано в связи с тем, что требование не является бесспорным (л.д. 32).
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
При этом согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления требований) следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, истечения указанного трехлетнего срока.
С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2014 год в сумме 134 руб. и пени в сумме 11,69 руб., по земельному налогу за 2014 год в сумме 134 руб. и пени в сумме 11,54 руб., то есть всего в общей сумме менее 3000 руб., указанные в требовании №3638 от 05 августа 2016г. со сроком исполнения требования до 13 сентября 2016г., должно было быть подано в суд не позднее 13 марта 2020г. (13 сентября 2016г. + 3года 6 месяцев).
По требованию №9894 от 20 декабря 2016г. об оплате налога на имущество за 2015 год в сумме 154 руб. и пени в сумме 0,92 руб., земельному налогу за 2015 год в сумме 386 руб. и пени в сумме 2,32 руб., итого в общей сумме менее 3000 руб., со сроком исполнения требования до 17 февраля 2017 г., заявление в суд должно было быть подано налоговым органом не позднее 17 августа 2020г. (17 февраля 2017 г. + 3 года 6 месяцев).
Вместе с тем, обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам последовало лишь 28.11.2022, а в суд с административным исковым заявлением 15.06.2023, то есть по истечении более 2-х лет от окончания срока для подачи указанного заявления в суд.
Обосновывая ходатайство о восстановлении пропущенного срока, истец УФНС России по Калужской области указал на уважительность причин пропуска срока, заключающиеся в том, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных ст. 23 НК РФ, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков
Суд не усматривает в обстоятельствах, изложенных в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, уважительных причин пропуска срока обращения в суд с иском к ФИО1, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд.
Причины, указанные административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока, суд не может признать уважительными, поскольку осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой местных налогов физических лиц, региональных и федеральных налогов юридическими лицам и индивидуальными предпринимателями в установленные законом сроки является обязанностью административного истца.
Суд на основании установленных по делу фактических обстоятельств, приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи административного искового заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.
При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявления о восстановлении пропущенного административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не имеется.
В соответствии с частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
В связи с чем, иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу заявления и о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество за 2014 год, 2015 год, пени не может быть удовлетворен по причине пропуска срока на обращение в суд и отсутствие доказательств, с достоверностью подтверждающих уважительность причин пропуска указанного срока.
Руководствуясь статьями 177-179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 Донаёровне, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество за 2014 год, 2015 год, пени, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца с момента принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий
Верно
Судья О.В.Пасынкова
Решение суда в окончательной форме принято 26 июля 2023г.