Решение по делу № 2А-6001/2025 от 23.06.2025 | Сыктывкарский городской суд (Республика Коми)

УИД 11RS0001-01-2025-008529-33 Дело № 2а-6001/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Койковой Т.А.,

при секретаре Дикгаут К.В.,

рассмотрев 23 июня 2025 года в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО5 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО6 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 17850,74 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за ** ** ** годы в размере 382,00 рубля; налог на доходы физических лиц за ** ** ** год в размере 13381,00 рубль; штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1003,58 рубля; штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 669,05 рублей; пени за период с ** ** ** года в размере 2415,11 рублей; государственную пошлину за рассмотрение настоящего административного иска.

В обоснование заявленных требований указали, что в указанный в административном иске период времени являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц. Налоговым органом были исчислены суммы налога и направлены соответствующие требования, с указанием срока уплаты налога, а также уведомление о необходимости предоставления налоговой декларации формы 3-НДФЛ. В установленные сроки налогоплательщиком требование в добровольном порядке не исполнено, декларация 3-НДФЛ не представлена, обязательства по уплате налогов не исполнены, в связи с чем суммы задолженности подлежат взысканию в судебном порядке.

УФНС России по Республике Коми, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, участия в судебном заседании не приняли, ходатайствовав о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного его исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Нормой статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Порядок установления налоговой ставки определен ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст.405 НК РФ).

Как следует из материалов дела, за ФИО7 на праве собственности в спорный период были зарегистрированы: гараж, кадастровый №..., по адресу: ..., площадью 20,4 кв.м., дата регистрации права собственности ** ** ** год.

Таким образом, административный ответчик в заявленный в административном исковом заявлении период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административным истцом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с расчетом налога:

- №... от ** ** ** года об уплате налога на имущество физических лиц за ** ** ** годы в размере 382,00 рубля, с указанием срока уплаты – не позднее ** ** ** года.

Налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, сумму налога не уплатил.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ.

Также УФНС по Республике Коми установлено, что ФИО8 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

Согласно положениям п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленной статьей 225 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п.1 ст. 228 НК РФ. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 6 статьи 210 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями. 213, 213.1 и 214.10 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Таким образом, налогооблагаемый доход зависит не только от суммы, указанной в договоре, но и от кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

По данным регистрирующего органа, ФИО9 владела следующими объектами недвижимого имущества:

- гараж по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права ** ** **, дата прекращения права ** ** **, доля в праве собственности ?, срок владения 1 год 7 месяцев;

- квартира по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права ** ** **, дата прекращения права ** ** **, доля в праве собственности ?, срок владения 1 год 6 месяцев.

В связи с непредставлением декларации 3-НДФЛ, налоговым органом размер дохода рассчитан в соответствии с требованиями ст.214.10 НК РФ, на основании решения №... от ** ** ** года, размер которого составил 13381 рубль.

Данные о том, что принятое решение №... от ** ** ** года административным ответчиком оспорено в порядке подчиненности, либо в суде, отсутствуют.

Указанным решением ФИО4 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ с назначением штрафа в размере 1003,58 рубля и 669,05 рублей, соответственно.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абзац 28 пункт 2 статьи 11, пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.70 НК РФ, действующей в редакции с 01.01.2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени:

- №... от ** ** ** года об уплате задолженности в виде недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 382,00 рубля и пени в размере 2,67 рубля, с указанием срока исполнения – не позднее ** ** ** года. Требование направлено ** ** ** года.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено и распространяет свое действие на задолженность, в том числе возникшую по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

На совокупную задолженность по налогам начислена пеня за период с ** ** ** по ** ** ** года в размере 2415,11 рублей.

** ** ** года мировым судьей Кутузовского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми выдан судебный приказ №... на взыскание с ФИО10 задолженности, который определением от ** ** ** года отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

** ** ** года административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с административным иском о взыскании задолженности перед бюджетом.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчик, надлежащим образом извещавшийся о рассмотрении дела, доказательств уплаты недоимки в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом задолженности, а также пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора истцом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований истца и взыскании с ФИО11 задолженность по обязательным платежам по требованию, а именно пени в размере 17850,74 рублей.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО12 о взыскании задолженности перед бюджетом - удовлетворить.

Взыскать с ФИО13 ** ** ** г.р. ИНН №... в пользу УФНС России по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 17850,74 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за ** ** ** годы в размере 382,00 рубля; налог на доходы физических лиц за ** ** ** год в размере 13381,00 рубль; штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1003,58 рубля; штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 669,05 рублей; пени за период с ** ** ** года в размере 2415,11 рублей.

Взыскать с ФИО14 ** ** ** г.р. ИНН №... в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья Т.А. Койкова

Мотивированное решение изготовлено 23.06.2025 года.