91RS0018-01-2022-000773-79
Дело № 2а-1322/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ
Сакский районный суд Республики Крым в составе:
председательствующего судьи – Сидорова А.Г.,
при секретаре судебного заседания – Абрамовой Е.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к Коврижных ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
В ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонная ИФНС России № по обратилась с вышеуказанным административным иском в котором просила суд: взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2020 года в общем размере 146 739,45 рулей, в том числе недоимку по налогу в размере 143 000,00 рублей, задолженность по пеням в размере 3 739,45 рублей.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по (далее - МИФНС России № по , Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика Коврижных ФИО7, ИНН №, зарегистрированный по адресу: (далее – административный ответчик, должник).
Административным ответчиком на бумажном носителе лично ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию представлена декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, регистрационный №, согласно которой за ДД.ММ.ГГГГ год им от продажи принадлежащего ему недвижимого имущества (квартира, кадастровый №) задекларирована общая сумма полученного дохода в размере 2 100 000,00 рублей. Сумма налога, с учетом применения имущественного налогового вычета (1 000 000,00 рублей), составила 143 000,00 рублей, которая в установленный законодательством срок (до ДД.ММ.ГГГГ) должником уплачена не была, в связи с чем ФИО1 были начислены пени на недоимку в размере 3 739,45 рублей.
На основании изложенного, МИФНС России № по сформировано требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (далее – требование №), согласно которому административному ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 143 000,00 рублей, а также пени в размере 3 739,45 рублей, направленное ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в электроном виде через электронный ресурс ФНС России "Личный кабинет физического лица", полученное им ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке указанное требование не исполнено и не обжаловано.
В соответствии со статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по обратилась в Судебный участок № Сакского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в вышеуказанных размерах. Мировым судьей судебного участка № Сакского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № Сакского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.
Таким образом, на дату подачи административного искового заявления задолженность административного ответчика перед бюджетом по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, составляет 146 739,45 рублей(143 000,00 рублей (налог) + 3 739,45 рублей (пени)), в связи с чем Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представитель административного истца ФИО4 подала заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС России № по , ФИО1 о причинах неявки суду не сообщал, заявлений о рассмотрении дела в его отсутствии, отложении слушания дела, возражений по заявленным требованиям суду не предоставлял, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. С учётом изложенного, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Как следует из части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Изучив материалы административного дела, проверив доводы административного иска, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Система налогов, общие принципы налогообложения в Российской Федерации, в том числе виды налогов, взимаемых в Российской Федерации, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников, установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый Кодекс РФ).
Под налогом в силу пункта 1 статьи 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Как следует из статьи 19 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Требованиями подпунктов 1, 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 1 статьи 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы согласно пункту 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Из пункта 6 статьи 210 НК РФ следует, что налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 данного Кодекса.
Налоговая ставка для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1.1 статьи 224 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 этого Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового Кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Как следует из пункта 1 статьи 229 Налогового Кодекса РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом в силу пункта 4 статьи 228 указанного Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному этим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Согласно пунктам 1, 2, 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней. Заявление подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Рассмотрение таких дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. При этом, срок на бесспорное взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам статьи 70 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В силу пункта 3 данной статьи пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной (для физических лиц) – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налога на доходы физических лиц (ИНН №) и ДД.ММ.ГГГГ предоставил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, как налоговый резидент Российской Федерации, (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ отчетный год.
Из указанной налоговой декларации при этом следует, что в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 от продажи принадлежащего недвижимого имущества (квартиры, кадастровый №), получен доход в размере 2 100 000,00 рублей. Сумма налога, с учетом применения имущественного налогового вычета в размере 1 000 000,00 рублей, рассчитана административным ответчиком в размере 143 000,00 рублей (л.д. 20-25).
Указанная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, предоставленной ФИО1, не была уплачена им в срок, предусмотренный пунктом 4 статьи 228 НК РФ, в связи с чем в соответствии и по правилам статьи 75 НК РФ были начислены пени на недоимку по уплате налога в размере 3 739,45 рублей (л.д. 26, 28).
Административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в порядке пункта 6 статьи 69 НК РФ направлено требование N № от ДД.ММ.ГГГГ, полученное ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок по ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 143 000,00 рублей, пени в сумме 3 739,45 рублей, а всего 146 739,45 рублей (л.д. 27-29). Однако, вышеуказанная задолженность административном ответчиком до настоящего времени не погашена.
Судом установлено, что в соответствии со статьей 123.1 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция обратилась в судебный участок № Сакского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 30).
В Сакский районный суд Республики Крым административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в связи с чем срок обращения с требованием об уплате задолженности по налогам, пени не пропущен.
Размер задолженности по налогу, сумма начисленной пени рассчитаны в соответствии с пунктом 1.1 статьи 224, статьи 75 НК РФ.
Таким образом, суд приходит к выводу, что административным ответчиком требование в установленные сроки не исполнено, в связи с чем, исчисленная сумма налогов и сумма пени подлежит взысканию.
Как следует из подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.
Пунктом 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Руководствуясь статьями 174, 180, 227, 286, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к Коврижных ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с Коврижных ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. ) зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной ИФНС России № по задолженность перед бюджетом по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, за 2020 год, в том числе недоимку по налогу в размере 143 000,00 рублей, пени в размере 3 739,45 рублей, а всего 146 739,45 рублей (сто сорок шесть тысяч семьсот тридцать девять рублей сорок пять копеек).
Взыскать с Коврижных ФИО10, 1 ) зарегистрированного по адресу: , в пользу местного бюджета Республики Крым государственную пошлину в размере 400,00 (четыреста) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Сакский районный суд Республики Крым в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий А.Г. Сидоров