Решение по делу № 2А-102/2025 от 19.02.2025 - о взыскании транспортного налога, налога на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Дело № 2а-102/2025

65RS0008-01-2024-001034-23

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

19 февраля 2025 года город Невельск Сахалинской области

Невельский городской суд Сахалинской области

В составе: председательствующего – судьи Асмадяровой Е.Л.,

при секретаре – Добровольской Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование,

установил :

20.12.2024 управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – УФНС России по Сахалинской области) обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, указывая, что в период с 28.03.2022 по 19.08.2022 ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность, в этот период был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе. Поэтому он обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере, налог на добавленную стоимость за II квартал 2022 года. Также в 2019 году ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства – автомобиля марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, в связи с чем был обязан уплатить транспортный налог за 2019 год. О суммах подлежащих уплате налогов и страховых взносов, сроках их уплаты ответчик своевременно надлежащим образом извещен истцом. Однако в установленные законом сроки эти налоги и страховые взносы ответчиком не уплачены.

В связи с этим в своем административном исковом заявлении УФНС России по Сахалинской области поставило требования о взыскании с ФИО1 недоимок по указанным выше налогам и страховым взносам в общей сумме <данные изъяты>., в том числе: транспортный налог за 2019 год – <данные изъяты>.; налог на добавленную стоимость за II квартал 2022 года – <данные изъяты>.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере – <данные изъяты>.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере – <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца – УФНС России по Сахалинской области – ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала по изложенным в административном иске фактическим и правовым основаниям, настаивала на их удовлетворении в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства дела не ходатайствовал. Поэтому суд в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассматривает настоящее дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя истца, изучив материалы дела и оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондируют пункт 1 статьи 3 и подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в действующей редакции).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (абзац 4 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Обязанность собственников соответствующего имущества по уплате транспортного налога предусмотрена главой 28 НК РФ, Законом Сахалинской области от 29.11.2002 № 377 «О транспортном налоге», в редакции, действовавшей в период возникновения спорных отношений.

В соответствии с частью 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Статьей 5 Закона Сахалинской области от 29.11.2002 № 377 «О транспортном налоге» ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена в размере 15,0 руб.

Налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктами 1, 5 статьи 174 НК РФ плата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами спора, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе с 28.03.2022, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 19.08.2022, был обязан уплатить налог на добавленную стоимость за II квартал 2022 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в фиксированном размере. О суммах задолженностей по страховым взносам и налогам и сроках уплаты ответчик своевременно надлежащим образом извещался истцом. Однако в установленные законом сроки эти страховые взносы и налоги ответчиком в полном объеме не уплачены.

В период с 11.05.2019 по 15.10.2019 ответчик ФИО1 являлся зарегистрированным в установленном порядке собственником транспортного средства – автомобиля марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № и в связи с чем был обязан уплатить транспортный налог за 2019 год. О суммах подлежащих уплате налогов и сроках их уплаты ответчик своевременно надлежащим образом извещен истцом. Однако в установленные законом сроки эти налоги ответчиком также не уплачены.

В связи с этим налоговым уведомлением от 03.08.2020 №, административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год по указанному выше транспортному средству в размере <данные изъяты>

Требованием от 29.10.2021 № истец сообщил ответчику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты>.

Требованием от 15.09.2022 № истец сообщил ответчику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты>., налога на добавленную стоимость за II квартал 2022 года в размере <данные изъяты>., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>., установлен срок для уплаты этих обязательных платежей – до 25.10.2022.

В связи с неисполнением административным ответчиком этих требований налогового органа, 22.11.2022 Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 16 Первореченского судебного района г. Владивостока Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2022 год, транспортному налогу за 2019 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере.

29.11.2022 мировым судьей судебного участка № 16 Первореченского судебного района г. Владивостока Приморского края выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере.

Определением мирового судьи судебного участка № 16 Первореченского судебного района г. Владивостока Приморского края от 26.06.2024 этот судебный приказ отменен по заявлению должника.

По состоянию на день разрешения настоящего спора судом, задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год, налога на добавленную стоимость за II квартал 2022 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере ответчиком не погашены.

Доказательств, подтверждающих иное, сторонами спора суду не указано и не представлено.

Согласно представленным истцом, проверенным и признанным обоснованными судом расчетам, задолженность ответчика по указанным выше страховым взносам и налогам составляет <данные изъяты>., в том числе: задолженность ответчика по транспортному налогу за 2019 год – <данные изъяты>.; задолженность по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2022 года – <данные изъяты>.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере – <данные изъяты>.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере – <данные изъяты>.

При этом возражений относительно представленных истцом расчетов задолженностей по страховым взносам, налогам, контррасчета, а равно доказательств, подтверждающих такого рода возражения и (или) контррасчет, стороной ответчика суду не представлено и не указано.

Поэтому суд приходит к выводу о правомерности требований УФНС России по Сахалинской области о принудительном взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

При обращении с настоящим административным иском в суд налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ, ссылаясь на наличие уважительных причин, препятствовавших своевременному предъявлению требований о взыскании с административного ответчика налогов и страховых взносов.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

При этом в соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено судом, требованием от 15.09.2022 № истец сообщил ответчику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате спорных страховых взносов и налогов, установив срок для уплаты – до 25.10.2022. В связи с неисполнением административным ответчиком этих требований налогового органа, 22.11.2022 Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 16 Первореченского судебного района г. Владивостока Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорных неуплаченных страховых взносов и налогов. 29.11.2022 мировым судьей судебного участка № 16 Первореченского судебного района г. Владивостока Приморского края выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по неуплате спорных страховых взносов и налогов. Определением мирового судьи судебного участка № 16 Первореченского судебного района г. Владивостока Приморского края от 26.06.2024 данный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Соответственно, последний день установленного пунктом 4 статьи 48 НК шестимесячного срока для обращения с настоящим административным иском в суд – 26.12.2024.

При этом с настоящим административным иском в Невельский городской суд Сахалинской области налоговый орган обратился 20.12.2024, то есть в установленный законом срок.

Анализируя изложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом последовательно принимались меры по взысканию спорной налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности, в связи с чем в установленные законом сроки подано заявление о вынесении судебного приказа, после отмены судебного приказа первоначальное обращение с административным иском совершено истцом в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, суд полагает исковые требования УФНС России по Сахалинской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2022 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 статьи 333.36 НК РФ, а его требования удовлетворены в полном объеме, с ответчика в бюджет Невельского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Исковые требования управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>, недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2022 года в размере <данные изъяты>, а всего – <данные изъяты>,

перечислив по следующим реквизитам: УИН 18202543232076892903, получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП <***>/770801001, Банк получателя отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, назначение платежа – единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в бюджет Невельского муниципального округа Сахалинской области (ИНН <***>) в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Невельский городской суд Сахалинской области в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Л. Асмадярова

Решение в окончательной форме принято 05 марта 2025 года.

Председательствующий судья Е.Л. Асмадярова