Решение по делу № 2А-1628/2023 от 27.06.2023

Дело № 2а-1628/2023

11RS0005-01-2022-007752-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2023 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Ткачевой Е.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми 06.12.2022 обратилась в Ухтинский городской суд Республики Коми с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Приводя положения статей 400-406 Налогового кодекса РФ, указывают, что в собственности у ответчика в налоговом периоде 2017-2019 гг. находилась квартира <данные изъяты>, в связи с чем она является плательщиком налога на имущество физических лиц (далее – НИФЛ).

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

- № 55023969 от 20.09.2017 об уплате НИФЛ за 2016 год в размере 263 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, которое направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением 20.09.2017,

- № 47381621 от 10.08.2018 об уплате НИФЛ за 2017 год в размере 340 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, которое направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением 19.08.2018,

- № 48811834 от 21.08.2019 об уплате НИФЛ за 2018 год в размере 375 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, которое направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением 27.08.2019,

- № 56209618 от 01.09.2020 об уплате НИФЛ за 2019 год в размере 412 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, которое направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением 04.10.2020.

Поскольку в установленный срок налоги уплачены не были, инспекцией были на основании ст. 75 НК РФ начислены пени и выставлены требования:

- № 68726 от 23.01.2019 об уплате НИФЛ за 2016 год в размере 263 руб. пени за период с 01.07.2018 по 22.01.2019 в размере 13,45 руб. по сроку уплаты не позднее 19.03.2019, которое направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением 26.01.2019,

- № 126157 от 01.07.2019 об уплате НИФЛ за 2017 год в размере 340 руб. по сроку уплаты не позднее 18.09.2019, которое направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением 27.08.2019,

- № 53970 от 25.06.2020 об уплате НИФЛ за 2018 год в размере 375 руб. пени за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 15,24 руб. по сроку уплаты не позднее 16.11.2020, которое направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением 27.02.2021,

- № 18770 от 20.06.2021 об уплате НИФЛ за 2019 год в размере 412 руб. пени за период 02.12.2020 по 19.06.2021 в размере 12,39 руб. по сроку уплаты не позднее 16.11.2021, которое направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением 28.09.2021.

Указанные требования в установленный срок не исполнены. На основании принятого налоговым органом решения о зачете, НИФЛ за 2017 год уменьшен на 0,01 руб.

Несмотря на то, что в указанные налоговые периоды ответчик была несовершеннолетней, и обязанность совершения от ее имени необходимых юридических действий, в том числе исполнение обязанности по уплате налогов, несли родители, в последующем при достижении совершеннолетия это не освобождает ее от обязанности уплаты налогов и пени самостоятельно.

В соответствии с положениями абз. 3 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, поскольку срок исполнения самого раннего требования был установлен до 19.03.2019, и в течение 3 лет общая сумма задолженности не превысила 10000 руб., с 19.03.2022 у налогового органа возникло право на взыскание недоимки в судебном порядке.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 08. 07.2022 вынесен судебный приказ по делу № 2а-3386/2022 в отношении должника ФИО1, который отменен 19.10.2022 на основании поданных ответчиком возражений относительно его исполнения, однако по данным Инспекции задолженность по НИФЛ налогоплательщиком погашена не была.

Просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 263 руб., пени за период с 01.07.2018 по 22.01.2019 в сумме 13,45 руб., за 2017 год в сумме 339,99 руб., за 2018 год в сумме 375 руб., пени за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в сумме 15,24 руб., за 2019 год в сумме 412 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 19.06.2021 в сумме 12,39 руб., а всего 1431,07 руб.

Определением Ухтинского городского суда Республики Коми от 27.01.20203 дело передано на рассмотрение МР по подсудности (л.д. 46).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет» (л.д. 71, 74).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99,100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет» (л.д. 71,75).

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком ФИО1 в налоговом периоде 2016-2019 гг. с 16.11.2011 зарегистрировано право собственности на 3/<данные изъяты> (л.д. 53).

Как следует из налогового уведомления № 55023969 от 20.09.2017, ФИО1 исчислен НИФЛ за 2016 год в размере 263 руб. за 3<данные изъяты>, за 12 месяцев по сроку уплаты до 01.12.2017 (л.д. 6).

Указанное налоговое уведомление направлено ответчику 20.09.2017 (л.д. 7).

Как следует из налогового уведомления № 47381621 от 10.08.2018, ФИО1 исчислен НИФЛ за 2017 год в размере 340 руб. за 3<данные изъяты>, за 12 месяцев по сроку уплаты до 03.12.2018 (л.д. 8).

Указанное налоговое уведомление направлено ответчику 19.08.2018 (л.д. 9).

Как следует из налогового уведомления № 48811834 от 21.08.2019, ФИО1 исчислен НИФЛ за 2018 год в размере 375 руб. за <данные изъяты>, за 12 месяцев по сроку уплаты до 02.12.2019 (л.д. 10).

Указанное налоговое уведомление направлено ответчику 27.08.2019 (л.д. 11).

Как следует из налогового уведомления № 56209618 от 01.09.2020, ФИО1 исчислен НИФЛ за 2019 год в размере 412 руб. за <данные изъяты><данные изъяты>, за 12 месяцев по сроку уплаты до 01.12.2020 (л.д. 12).

Указанное налоговое уведомление направлено ответчику 04.10.2020 (л.д. 13).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате НИФЛ за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлены требования:

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный срок требования ответчиком не были исполнены.

Как следует из п.п. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку срок исполнения по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафа № 68726 от 23.01.2019 установлен до 19.03.2019, следовательно, налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд с 19.03.2022 до 19.09.2022, так как сумма по указанному требованию не превышает 3000 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа было подано Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми мировому судье Ярегского судебного участка г. Ухты Республики Коми 04.07.2022, т.е. в установленный законом срок (л.д. 42-44), на основании него 08.07.2022 мировым судьей был выдан судебный приказ по делу № 2а-3386/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за 2016-2019 года по НИФЛ в размере 1431,07 руб., госпошлины в сумме 200 руб., который отменен на основании поступивших от должника возражений 19.10.2022 (л.д. 5, 45).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Исковое заявление было направлено почтовой связью 06.12.2022 (л.д. 34), т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

В возражениях на судебный приказ ФИО1 указывает, что срок давности взыскания задолженности истек, поскольку она владела имуществом в Республике Коми в несовершеннолетнем возрасте, до 20.02.2012.

Суд не принимает данные доводы во внимание, поскольку предметом настоящего судебного разбирательства является недоимка по имуществу, находящемуся на территории Калининградской области, принадлежащему ответчику в налоговом периоде 2016-2019 гг., а не по имуществу в Республике Коми,

Действительно, как следует из материалов дела, до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась несовершеннолетней.

Вместе с тем, сумма недоимки по налогу на имущество и задолженности по пеням на протяжении трех лет не превышала 3000 рублей, что в силу взаимосвязанных правил п. 1 ст. 70 и п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ исключало для налогового органа возможность обращения в суд ранее истечения указанного трехлетнего срока - 19.03.2022. Нормы же гражданского законодательства об исковой давности, которые в возражениях подразумевает административный ответчик, к спорному правоотношению, основанному на административном (властном) подчинении одной стороны другой, согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации не применимы.

На момент возникновения у налогового органа права на принудительное взыскание недоимки ФИО1 являлась совершеннолетней.

То обстоятельство, что в налоговые периоды 2016-2019 гг. ответчик являлась несовершеннолетней, не прекращает предусмотренных законом налоговых обязанностей и не освобождает ее от уплаты налога на имущество за данные периоды, поскольку налогоплательщиками в соответствии с положениями ч. 1 ст. 19 НК РФ признаются любые физические лица, независимо от их возраста. В настоящее время он достиг совершеннолетия и, следовательно, должен самостоятельно исполнить свое обязательство (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 263 руб., пени за период с 01.07.2018 по 22.01.2019 в сумме 13,45 руб., за 2017 год в сумме 339,99 руб., за 2018 год в сумме 375 руб., пени за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в сумме 15,24 руб., за 2019 год в сумме 412 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 19.06.2021 в сумме 12,39 руб., а всего 1431,07 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: №, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 263 руб., пени за период с 01.07.2018 по 22.01.2019 в сумме 13,45 руб., за 2017 год в сумме 339,99 руб., за 2018 год в сумме 375 руб., пени за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в сумме 15,24 руб., за 2019 год в сумме 412 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 19.06.2021 в сумме 12,39 руб., а всего 1431,07 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 11 июля 2023 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>