Решение по делу № 2А-1757/2024 от 12.02.2025

Дело № 2а-223/2025

УИД: 65RS0005-02-2024-001686-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2025 года город Корсаков

Корсаковский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Брик Е.Е.,

при секретаре Степаненко М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-223/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 годы, пени,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области обратилось в Корсаковский городской суд Сахалинской области с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований, указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.

Административный истец указывает, что за ФИО1 зарегистрированы:

- транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ «<...>», государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ «<...>», государственный регистрационный знак №;

- земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, кадастровый №, и <адрес>, кадастровый №;

- объекты недвижимости – жилые дома, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, и <адрес>, кадастровый №.

Согласно произведенным расчетам сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, составила 52983 рублей; сумма уплаты земельного налога за 2022 год – 3 088 рублей; сумма уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 – 545 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 29 июля 2023 года, однако в установленные сроки уплата налогов не произведена.

В связи с неуплатой задолженности по налоговым обязательствам налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 17 мая 2023 года № об уплате задолженности. Однако, оплата задолженности налогоплательщиком к установленному сроку не произведена, в связи с чем налоговым органом на совокупную задолженность по налогам произведен расчет пени за период с 13 октября 2023 года по 10 января 2024 года, размер которой составил 7 236,08 рублей.

Дополнительно налоговый орган указывает, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 17 мая 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Корсаковского района Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого был вынесен судебный приказ № 2а-3971/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Корсаковского района Сахалинской области от 12 июля 2024 года судебный приказ отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 52983 рублей, по земельному налогу за 2022 год – 3 088 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 545 рублей, пени, начисленные на совокупную задолженность за период с 13 октября 2023 года по 10 января 2024 года, - 7 236,08 рублей.

Не согласившись с требованиями административного истца, ФИО1 поданы возражения на административное исковое заявление, в которых указала, что на основании налогового уведомления № от 29 июля 2023 года ею к установленному сроку были произведена уплата земельного налога и налога на имущество физических лиц. Полагает, что поскольку ею в квитанциях об уплате налогов было указано назначение платежей, то у налогового органа отсутствовали правовые основания для взыскания данных налогов за указанный период, а также начисления пени. Возражений в части требований по уплате транспортного налога за 2022 года административным ответчиком не заявлено.

Кроме того, административный ответчик обращает внимание на то, что налоговым уведомлением № от 29 июля 2023 года установлен срок для уплаты налогов за 2022 год до 1 декабря 2023 года, однако в административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскание пени с 13 октября 2023 года. В связи с чем, полагает, что пени за указанный период исчислены необоснованно.

Представитель Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области ФИО2, принимавшая участие в судебном заседании посредством ВКС на базе Южно-Сахалинского городского суда, требования, изложенные в административном исковом заявлении, поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении его рассмотрения в адрес суда не направила.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Физические лица в качестве собственников транспортного средства и недвижимого имущества обязаны к уплате транспортного налога, налога на недвижимое имущество физических лиц, земельного налога в сроки и размерах, установленных Налоговым законодательством Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что: транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге (статья 356); земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (статьи 387, 399);.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации); земельного налога – организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации); налога на имущество физических лиц – физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение) (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьями 360, 393, 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом по указанным выдам налогов признается календарный год.

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации (абзац 1 статьи 362), земельного налога и налога на имущество физических лиц – на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с указанным Кодексом и другими федеральными законами (пункт 2 статьи 396, пункт 2 статьи 408).

В силу положений абзаца 3 пункта 1 статьи 362, абзаца 3 пункта 2 статьи 396 и пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налогов исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации введен институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП).

Подпунктом 1 части 1 статьи 4 указанного Федерального закона определено, что сальдо формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

Пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, и определяется в процентах от суммы недоимки, которая принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Абзацем 2 пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе налоговых уведомлений со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пунктам 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов административного дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы:

- земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, кадастровый №, и <адрес>, кадастровый №;

- объекты недвижимости – жилые дома, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, и <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, она является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, содержащимся в налоговом уведомлении № от 29 июля 2023 года, налоговым органом ФИО1 исчислены транспортный налог за 2022 год в размере 52 983 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 3 088 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 545 рублей; установлен срок уплаты – не позднее 1 декабря 2023 года.

Данное налоговое уведомление было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено налогоплательщиком 11 сентября 2023 года, что подтверждается соответствующим скриншотом, представленным налоговым органом.

При этом в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 17 мая 2023 года на совокупную обязанность по налогам в размере 191 653,14 рублей, пени – 30 206,47, штраф – 250 рублей. Срок уплаты – до 16 июня 2023 года. К установленному сроку данное требование в полном объеме исполнено не было.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось, таким образом, налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В связи с образованием новой суммы задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2022 год до полного погашения задолженности, отображенной в требовании № об уплате задолженности по состоянию на 17 мая 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Корсаковского района Сахалинской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год в размере 56616 рублей, пени за период с 12 октября 2023 года по 10 января 2024 года в размере 8 731,73 рублей.

5 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 6 Корсаковского района Сахалинской области выдан судебный приказ, который определением от 12 июля 2024 года был отменен.

С административным исковым заявлением УФНС по Сахалинской области обратилось в суд 19 декабря 2024 года, то есть в установленный законодательством о налогах и сборах шестимесячный срок.

Также, к административному исковому заявлению приложен расчет, из которого следует, что по состоянию на 13 октября 2023 года совокупная обязанность по уплате налогов по Единому налоговому счету составляла 123 021,73 рублей, по состоянию на 2 декабря 2023 года совокупная обязанность увеличена на сумму неуплаченных налогов за 2022 год в размере 56 616 рублей (на сумму, указанную в налоговом уведомлении № от 29 июля 2023 года) и составила 179 637,73 рублей.

На основании данных сведений налоговым органом произведен расчет пени за период с 13 октября 2023 года по 10 января 2024 года, размер которой составил 7 236,08 рублей. Проверив указанный расчет, а также расчет задолженности по налогам за 2022 год, суд признает их верными.

Не нашел своего подтверждения материалами дела довод административного ответчика относительно того, что требования налогового органа о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год не подлежат удовлетворению, поскольку представленными в материалы административного дела квитанциями подтверждается факт своевременной уплаты указанных налогов, а также содержится информация о назначении платежей.

Действительно, 7 октября 2023 года ФИО1 были произведены платежи по оплате налогов, о чем представлены квитанции №, №, № и №.

Между тем, в связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета и единого налогового платежа, все денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначены для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Следовательно, с 1 января 2023 года указание на назначение платежа не имеет существенного значения, поскольку в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределение денежных средств с единого налогового счета производится налоговым органом самостоятельно при наступлении сроков уплаты.

Кроме того, как следует из административного искового заявления и пояснений налогового органа на возражения ФИО1, по состоянию на 31 декабря 2022 года у налогоплательщика числилась задолженность по налогам и страховым взносам на общую сумму 224 147,52 рублей, денежные средства, перечисленные административным ответчиком 7 октября 2023 года, учтены в счет погашения сумм ранее начисленных налогов.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, не оплатила исчисленные административным истцом налоги в полном объеме, учитывая, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика и направлению ему требования об уплате налогов, предусмотренные действующим налоговым законодательством, проверив расчет недоимки и расчет пени по ней, суд находит административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также начисленные пени на совокупную задолженность за период с 13 октября 2023 года по 10 января 2024 года, законными и подлежащими удовлетворению, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением требований административного истца с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден, в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 52 983 рубля, по земельному налогу за 2022 год в размере 3 088 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 545 рублей, пени в размере 7 236 рублей 8 копеек, а всего – 63 852 рубля 8 копеек.

Реквизиты для перечисления взысканных денежных средств:

УИН 18206500230038506466

БИК УФК 017003983

Единый казначейский счет (номер счета банка получателя) 40102810845370000059

Номер казначейского счета 03100643000000018500

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН/КПП <***>/770801001

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования «Корсаковский городской округ» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд в апелляционном порядке через Корсаковский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Е. Брик

Решение в окончательной форме принято 26 февраля 2025 года.