Решение по делу № 2А-4356/2023 от 10.07.2023

Дело № 2а-4356/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июля 2023 года г.Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Салиховой Э.М., с участием секретаря Исанбаевой Э.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам; просит взыскать недоимки по: земельному налогу с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 18 руб., транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016-2017 годы в размере 1578 ру6. (2016 год - 789 руб., 2017 год - 789 руб.), пеня в размере 26,61 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016-2017 годы в размере 2025,27 руб. (2016 год, - 1108,27 руб., 2017 год - 917 руб.) на общую сумму 3648,14 руб.

Стороны на рассмотрение дела не явились, извещены надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело без их участия.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Исходя из содержания и смысла ст. ст. 69, 75 НК РФ под соответствующими пенями понимают пени, начисленные на указанную в требовании недоимку по определенному сроку уплаты налога. Пеня по общему правилу взыскивается одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного налога, следовательно не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на следующее имущество:

<данные изъяты>

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога, налоговым периодом является календарный год. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300. Расчет пени к иску приложен, суд с указанным расчетом соглашается.

1. Расчет суммы земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ): по объекту с кадастровым номером №:

47912 руб. (налоговая база) / 5 (доля в праве) * 0,20 % (налоговая ставка) / 12 месяцев * 11 (количество месяцев владения) = 18 руб.

2. Расчет суммы транспортного налога за 2016 год (требование от ДД.ММ.ГГГГ №):

78,90 (налоговая база) * 25 (налоговая ставка) / 12 * 12 (количество месяцев владения) – 1184 (льгота) = 789 руб.

3. Расчет налога на имущество на налоговые периоды 2016-2017 годы:

Расчет налога на имущество за налоговый период 2016 год (требование от ДД.ММ.ГГГГ №):

Н = (Н1-Н2)*К+Н2

где Н – сумма налога, подлежащая уплате, Н1 – сумма налога, начисленная по кадастровой стоимости объекта (для квартир с учетом вычета 20 кв.м от площади квартиры), Н2 – сумма налога, исчисленная за предыдущий налоговый период по инвентаризационной стоимости по каждому отдельному объекту, К – коэффициент, применяемый к налоговому периоду.

<данные изъяты> с кадастровым номером №:

(1253 руб. – 55 руб.) * 0,4 + 55 руб. = 535 руб.

<данные изъяты> с кадастровым номером №:

(1667 руб. – 55 руб.) * 0,4 + 55 руб. = 700 руб.

Расчет налога на имущество за налоговый период 2017 год (требование от ДД.ММ.ГГГГ №)

<данные изъяты> с кадастровым номером №:

535 руб. (налог за 2016 год) / 12 месяцев * 3 месяца владения * 1,1 (повышающий коэффициент ст. 403, п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 147 руб.

<данные изъяты> с кадастровым номером №:

700 руб. (налог за 2016 год) * 1,1 (повышающий коэффициент ст. 403, п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 770 руб.

Для возникновения у соответствующего органа права на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть соблюдены следующие условия: наличие у физического лица задолженности по обязательным платежам; требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок; федеральный закон не предусматривает иного порядка взыскания обязательных платежей и санкций; на момент обращения в суд с административным исковым заявлением не истек срок давности взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ч. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральнымзаконом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В порядке, установленном ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обращался с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

В связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1901/2019 отменен.

Копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ вручена налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается справочным листом по делу №а-1901/2019, сведений о направлении копии вышеуказанного определения суда в адрес налогового органа иным способом, не имеется.

Как указано выше ст. 48 НК РФ установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (дата направления иска в суд), т.е. до истечения срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Учитывая, что в установленный законом срок обязательные платежи ответчиком не оплачен, суд считает требование Межрайонной ИФНС№ по РБ о взыскании задолженности: земельному налогу с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 18 руб., транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016-2017 годы в размере 1578 ру6. (2016 год - 789 руб., 2017 год - 789 руб.), пеня в размере 26,61 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016-2017 годы в размере 2025,27 руб. (2016 год, - 1108,27 руб., 2017 год - 917 руб.) на общую сумму 3648,14 руб. обоснованным.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 400 руб. в доход местного бюджета

Руководствуясь ст.ст.293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность: земельному налогу с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 18 руб., транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016-2017 годы в размере 1578 ру6. (2016 год - 789 руб., 2017 год - 789 руб.), пеня в размере 26,61 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016-2017 годы в размере 2025,27 руб. (2016 год, - 1108,27 руб., 2017 год - 917 руб.) на общую сумму 3648,14 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа <адрес> Республики Башкортостан в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Судья: подпись Салихова Э.М.

Копия верна: судья: Салихова Э.М.