Дело № 2а-2469/2023
УИД 60RS0001-01-2023-002035-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 апреля 2023 года город Псков
Псковский городской суд Псковской области в составе судьи Пулатовой З.И., рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа, в обоснование указав, что в 2020 году административным ответчиком проданы объекты недвижимости, которые находились в собственности менее минимального предельного срока владения.
Налогоплательщиком не представлены декларации по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем административному ответчику направлено требование об оплате указанного вида налога, штрафа, которое ФИО1 не исполнено.
Так как судебный приказ о взыскании с должника недоимки, штрафа, пени отменен на основании поступивших возражений административного ответчика, УФНС России по Псковской области просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц в размере 14 849 рублей, пени в размере 667 рублей 71 копейки, штраф в общем размере 464 рублей.
Административным ответчиком представлены возражения на иск, в котором указано, что срок для подачи настоящего иска пропущен.
В силу ст. 291-292 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-668/38/2022, приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение либо имущественного налогового вычета при продаже имущества, либо имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.
В силу пункта 2 статьи 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 114 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что решением налогового органа от 20.01.2022 ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Определено, что в 2020 году административным ответчиком в дар получены объекты недвижимого имущества – земельные участки, расположенные в Пустошкинском районе Псковской области, на основании договоров купли-продажи приобретены земельные участки, которые проданы в течение через незначительный период времени.
В связи с отсутствием надлежащего оформления дохода, полученного от полученного в дар имущества, продажи земельных участков, налогоплательщику по состоянию на 20.01.2022 выставлено требование об оплате недоимки в размере 556 800 рублей, пени в размере 25 037 рублей 44 копеек, штрафа в размере 12 180 рублей (л.д. 4-13).
Требованием № 8520 от 11.04.2022 налогоплательщику в срок до 18.05.2022 предложено уплатить указанный вид налога, штраф, пени (л.д. 14).
Предусматривая принципы определения доходов для целей налогообложения, законодатель указал, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (п. 1 ст. 41 НК РФ).
В том числе соответствующие правила подлежат применению при уплате налога физическими лицами, получающими от других физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (п. п. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, при уплате налога на доходы физических лиц с дохода, полученного физическим лицом в связи с заключением им договора дарения, подлежит учету экономическая выгода налогоплательщика, учитываемая в той мере, в какой эту выгоду возможно оценить исходя из фактических обстоятельств конкретного дела. Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества.
Следовательно, принимая во внимание, что 13.10.2020 административным ответчиком в дар получены земельные участки, приобретенное недвижимое имущество находилось в собственности менее законодательно определенного срока, налоговые декларации по данным сделкам административным ответчиком не поданы, равно как и не выполнено выставленное налоговое требование, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного требования.
При разрешении доводов административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для подачи настоящего иска суд исходит из следующего.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).
Судебный приказ от 01.09.2022 о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу отменен определением от 14.09.2022 в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 14, 17 административного дела № 2а-668/38/2022).
С настоящим административным иском УФНС обратилось в суд 06.03.2023, то есть в пределах шестимесячного срока.
Следовательно, срок для подачи настоящего административного иска УФНС не пропущен.
Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки и пени по налогу, учитывая, что предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с исковым заявлением не пропущен, суд удовлетворяет требования административного истца в заявленном размере.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования «Город Псков» в размере 637 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц в размере 14 849 рублей, пени в размере 667 рублей 71 копейки, штраф в общем размере 464 рублей по реквизитам:
- получатель: УФК по Тульской области (межрайонная инспекция по управлению долгом, счет № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001,
- банк получателя: №40102810445370000059, БИК 017003983, отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула
- КБК 18201061201010000510
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 637 рублей.
Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья З.И. Пулатова