Решение по делу № 2А-1261/2025 от 26.11.2025 | Мичуринский городской суд (Тамбовская область)

УИД 68RS0013-01-2025-001466-52

Дело № 2а-1261/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц и пени, что нашло отражение в соответствующих налоговых уведомлениях и требовании. Несмотря на направленные уведомления и требование ФИО1 налоги и пени уплачены не были.

Содержание административных исковых требований: взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 12007,31 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1650,19 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1688 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1688 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 1688 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере18,63 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 470 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 517 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 569 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 50 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 50 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 50 руб.;

- пени в размере 1507,70 руб. до 01.01.2023;

- пени в размере 2060,79 руб. за период с 01.01.2023 по 03.02.2025.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен по последнему месту жительства, указанному в административном иске, надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статей 402 и 403 Кодекса на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» введен в действие на территории города Мичуринска налог на имущество физических лиц, налоговая ставка в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и составляет в отношении: жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) – 0,3 процента, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 %.

В соответствии со ст.357 НК - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г.№ 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП ), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированный за ФИО1 земельный участок:

- для индивидуальной жилой застройки, расположенный по адресу: ***, кадастровый ***, дата регистрации права собственности ***, доля в праве 0,45, с учета не снят.

Соответственно, он является плательщиком земельного налога, начисленного на данный земельный участок.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 09.09.2005 №76 «О ведении в действие на территории города Мичуринска земельного налога» введен в действие земельный налог на территории г. Мичуринска Тамбовской области, налоговая ставка земельного налога установлена в процентах от кадастровой стоимости земельного участка размере 0,3 процента.

Также в судебном заседании установлено, что объектом налогообложения являются зарегистрированные за ФИО1 недвижимые имущества:

- жилой дом, с кадастровым номером: ***, расположенный по адресу: ***, дата возникновения права собственности 18.07.2019, размер доли в праве 1;

- жилой дом, с кадастровым номером: ***, расположенный по адресу: ***, дата возникновения права собственности 24.06.2005, размер доли в праве 0,45, дата прекращения владения ***.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц», введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, установлена в размере 0,3%, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 %.

Кроме того, установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 транспортное средство:

- ***, государственный регистрационный номер ***, зарегистрировано 19.11.2013, с учета снято 03.08.2024.

Налог исчислен за период владения данным транспортным средством.

Ставка транспортного налога, согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» №69-З от 28.11.2002, составляет 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления №17975242 от 03.08.2020 на сумму 2726 руб. по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, №8609177 от 01.09.2021 на сумму 1822 руб. по земельному налогу, транспортному налогу, №25377844 от 01.09.2022 на сумму 2208 руб. по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, №72947984 от 29.07.2023 на сумму 2255 руб. по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, №157288495 от 13.07.2024 на сумму 2307 руб. по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу. Указанные обстоятельства подтверждаются скриншотом личного кабинета о получении налоговых уведомлений.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен до 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст. 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01.01.2023, является 03.11.2023.

С 1 января 2023 года сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в сальдо ЕНС не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок взыскания.

На основании ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №112077 от 09.07.2023 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 28.11.2023. Указанное обстоятельство подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности и в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов не предусмотрено.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования №112077 от 09.07.2023 налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного Федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 15.10.2024 №113107 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №4 г. Мичуринска Тамбовской области в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 г. Мичуринска Тамбовской области вынесен судебный приказ от 05.03.2025 № 2а-524/2025/4 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 8438,82 руб.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями в суд относительно исполнения судебного приказа, мировой судья, руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, 07.04.2025 вынес определение об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №4 г.Мичуринска Тамбовской области, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20.08.2025, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Обращаясь с административным иском в суд, налоговый орган просил взыскать с ФИО1 (среди прочих требований) задолженность по пеням в сумме 1507,70 руб., начисленным до 01.01.2023.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты ФИО1 недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Из письменных пояснений от 08.09.2025 №28-17/40875@ следует, что в связи с отсутствием оплаты начислены пени за период до 01.01.2023 в сумме 2760,48 рублей, в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц за 2015 год на сумму 353,00 рублей (срок уплаты 01.12.2016) начислены пени в сумме 90,12 рублей за период с 02.12.2016 по 19.06.2019. Погашено пеней в сумме 16,26 рублей. Остаток задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с физических лиц, за 2015 год составил 73,86 рубля;

- по земельному налогу с физических лиц за 2016 год на сумму 353,00 рублей (срок уплаты 01.12.2017) начислены пени в сумме 69,27 рублей за период с 02.12.2017 по 11.02.2020;

- по земельному налогу с физических лиц за 2017 год на сумму 353,00 рублей (срок уплаты 03.12.2018) начислены пени в сумме 47,49 рублей за период с 04.12.2018 по 19.07.2020;

- по земельному налогу с физических лиц за 2018 год на сумму 353,00 рублей (срок уплаты 02.12.2019) начислены пени в сумме 15,71 рублей за период с 03.12.2019 по 20.07.2020;

- по земельному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму 388,00 рублей (срок уплаты 01.12.2020) начислены пени в сумме 9,97 рублей за период с 02.12.2020 по 24.05.2021, на сумму 18,63 рублей начислены пени в сумме 2,05 рублей за период с 25.05.2021 по 31.12.2022. Итого начислено пеней за 2019 год – 12,02 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму 470,00 рублей (срок уплаты 01.12.2022) начислены пени в сумме 3,52 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 260,00 рублей (срок уплаты 01.10.2015) начислены пени в сумме 99,57 рублей за период с 01.12.2015 по 19.06.2019. Погашено пеней в сумме 84,54 рублей. Остаток задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц, за 2014 год составил 15,03 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 298,00 рублей (срок уплаты 20.02.2017) начислены пени в сумме 68,04 рублей за период с 21.02.2017 по 19.06.2019. Погашено пеней в сумме 6,11 рублей. Остаток задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц, за 2015 год составил 61,93 рубль;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 1035,00 рублей (срок уплаты 01.12.2017) начислены пени в сумме 203,06 рублей за период с 02.12.2017 по 11.02.2020;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 1048,00 рублей (срок уплаты 03.12.2018) начислены пени в сумме 110,08 рублей за период с 04.12.2018 по 11.02.2020, на сумму 1035,00 рублей начислены пени в сумме 30,50 рублей за период с 12.02.2020 по 19.07.2020. Итого начислено пеней за 2017 год – 140,58 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 1061,00 рублей (срок уплаты 02.12.2019) начислены пени в сумме 47,22 рублей за период с 03.12.2019 по 20.07.2020;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 650,00 рублей (срок уплаты 01.12.2020) начислены пени в сумме 16,68 рублей за период с 02.12.2020 по 24.05.2021;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 50,00 рублей (срок уплаты 01.12.2022) начислены пени в сумме 0,38 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год на сумму 1688,00 рублей (срок уплаты 01.10.2015) начислены пени в сумме 767,75 рублей за период с 02.10.2015 по 18.02.2020. Погашено пеней в сумме 85,41 рублей. Остаток задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с физических лиц, за 2014 год составил 682,34 рубля;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год на сумму 1688,00 рублей (срок уплаты 01.12.2017) начислены пени в сумме 333,18 рублей за период с 02.12.2017 по 17.02.2020;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год на сумму 1688,00 рублей (срок уплаты 01.12.2017) начислены пени в сумме 456,32 рублей за период с 02.12.2017 по 23.05.2021;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год на сумму 1688,00 рублей (срок уплаты 03.12.2018) начислены пени в сумме 177,29 рублей за период с 04.12.2018 по 11.02.2020;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год на сумму 1688,00 рублей (срок уплаты 02.12.2019) начислены пени в сумме 167,61 рублей за период с 03.12.2019 по 20.07.2021;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму 1688,00 рублей (срок уплаты 01.12.2020) начислены пени в сумме 60,37 рублей за период с 02.12.2020 по 20.07.2021, на сумму 1650,19 рублей начислены пени в сумме 163,96 рублей за период с 21.07.2021 по 31.12.2022. Итого начислено пеней за 2019 год – 224,33 рубля;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму 1688,00 рублей (срок уплаты 01.12.2022) начислены пени в сумме 12,66 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Из расчета сумм пеней, подлежащих взысканию по данному административному делу за период до 01.01.2023, исключена сумма пеней, по которой ранее приняты меры принудительного взыскания (199,45 рублей по судебному приказу от 14.10.2019 № 2а-2179/2019/4, 37,81 рубль по судебному приказу от 23.09.2020 № 2А-1652/2020/4).

Решением Мичуринского городского суда от 18.02.2019 по делу № 2а-116/2019 Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области отказано во взыскании транспортного налога с физических лиц за 2014, 2015 годы. Налог списан 19.02.2020 и 18.02.2020, соответственно. Вследствие этого из расчета сумм пеней, подлежащих взысканию по данному административному делу за период до 01.01.2023, исключены пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2015 годы.

Таким образом, сумма пеней за период до 01.01.2023, подлежащая взысканию по данному административному делу, составила 1507,70 рублей (2760,48 - 199,45 - 37,81 - 682,34 - 333,18 = 1507,70).

Для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (срок уплаты 01.10.2015) в сумме 260,00 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2015 год (срок уплаты 01.12.2016) в сумме 353,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (срок уплаты 20.02.2017) в сумме 298,00 рублей применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № 4 г. Мичуринска вынесен судебный приказ от 21.08.2017 № 2а-833/2017/4. Мичуринским РОСП возбуждено исполнительное производство №54914/2019/68008-ИП, которое окончено в связи с фактическим исполнением 14.09.2019. Службой судебных приставов 20.06.2019 перечислены денежные средства в общей сумме 1386,69 рублей.

Денежные средства в сумме 1386,69 рублей распределены:

- 260,00 рублей зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (срок уплаты 01.10.2015);

- 298,00 рублей зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (срок уплаты 20.02.2017);

- 114,69 рублей зачтены в счет погашения задолженности по пеням по налогу на имущество физических лиц;

- 126,25 рублей зачтены в счет погашения задолженности по пеням по транспортному налогу с физических лиц;

- 168,00 рублей зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2014 год (срок уплаты 01.10.2015);

- 353,00 рубля зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2015 год (срок уплаты 01.12.2016);

- 66,75 рублей зачтены в счет погашения задолженности по пеням по земельному налогу с физических лиц.

Для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 1035,00 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 353,00 рубля, по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 1688,00 рублей применялись меры принудительного взыскания в соответствии со 7 ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № 4 г. Мичуринска вынесен судебный приказ от 02.07.2018 № 2а-722/2018 (отменен 06.08.2018). Решением Мичуринского городского суда от 18.02.2019 по делу № 2а-116/2019 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области в части взыскания задолженности по налогам за 2016 год удовлетворены. Выдан исполнительный лист ФС 020977609 от 21.06.2019. Мичуринским РОСП Тамбовской области возбуждено исполнительное производство №38949/21/68008-ИП, которое окончено фактическим исполнением 20.05.2021. Службой судебных приставов перечислены денежные средства в общей сумме 3095,50 рублей.

Денежные средства в сумме 3095,50 рублей распределены:

- 650,00 рублей зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020);

- 92,00 рубля зачтены в счет погашения по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (срок уплаты 01.12.2021);

- 3,13 рубля зачтены в счет погашения задолженности по пеням по налогу на имущество физических лиц;

- 369,37 рублей зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020);

- 293,00 рубля зачтены в счет погашения земельного налога с физических лиц за 2020 год (срок уплаты 01.12.2021);

- 1688,00 рублей зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017).

Для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) в сумме 1048,00 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) в сумме 353,00 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) в сумме 1688,00 рублей применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № 4 г. Мичуринска вынесен судебный приказ от 14.10.2019 № 2а-2179/2019/4 на сумму 3290,52 рублей. На основании данного судебного приказа Мичуринским РОСП возбуждено исполнительное производство от 30.01.2020 №7117/20/68008-ИП. В рамках данного исполнительного производства поступили денежные средства в сумме 3290,52 рублей.

Денежные средства в сумме 3290,52 рублей распределены:

- 1035,00 рублей зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017);

- 13,00 рублей зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018);

- 65,86 рублей зачтены в счет погашения задолженности по пеням по налогу на имущество физических лиц;

- 353,00 рубля зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017);

- 22,40 рубля зачтены в счет погашения задолженности по пеням по 8 земельному налогу с физических лиц;

- 1688,00 рублей зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018);

- 113,26 рублей зачтены в счет погашения задолженности по пеням по транспортному налогу.

Для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) в сумме 1061,00 рубль, по земельному налогу с физических лиц за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) в сумме 353,00 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) в сумме 1688,00 рублей применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № 4 г. Мичуринска вынесен судебный приказ от 23.09.2020 № 2А-1652/2020/4 на сумму 3139,81 рублей. На основании данного судебного приказа Мичуринским РОСП возбуждено исполнительное производство от 24.05.2021 № 49852/21/68008-ИП. В рамках данного исполнительного производства поступили денежные средства в сумме 1725,81 рублей.

Денежные средства в сумме 1725,81 рублей распределены:

- 1688,00 рублей зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019);

- 37,81 рублей зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020).

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 пеней в сумме 2060,79 руб. за период с 01.01.2023 по 03.02.2025, суд исходит из следующих обстоятельств.

Начисление пеней с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Как установлено судом, в отношении ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 6637,3 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 1650,19 рублей по сроку уплаты 01.12.2020;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 1688,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2022;

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 18,63 рублей по сроку уплаты 01.12.2020;

- земельный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 470,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2022;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 50,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2022;

- пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ, в сумме 2760,48 рублей.

По сроку уплаты 01.12.2023 ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 1688,00 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 517,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 50,00 рублей.

С учетом произведенных начислений по состоянию на 02.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС по налогу составило 6131,82 рубль.

По сроку уплаты 02.12.2024 ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 1688,00 рублей, земельный налог за 2023 год в сумме 569,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 50,00 рублей.

С учетом произведенных начислений по состоянию на 03.12.2024 отрицательное сальдо ЕНС по налогу составило 8438,82 рублей.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 2060,79 руб. за период с 01.01.2023 по 03.02.2025, в том числе: в сумме 197,72 руб. за период с 01.01.2023 по 23.07.2023, в сумме 24,17 руб. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023, в сумме 52,72 руб. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023, в сумме 70,56 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023, в сумме 63,97 руб. за период с 30.10.2023 по 01.12.2023; в сумме 49,05 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023; в сумме 732,55 руб. за период с 18.12.2023 по 28.07.2024; в сумме 180,28 руб. за период с 29.07.2024 по 15.09.2024; в сумме 163,11 руб. за период с 16.09.2024 по 27.10.2024; в сумме 154,52 руб. за период с 28.10.2024 по 02.12.2024; в сумме 372,15 руб. за период с 03.12.2024 по 03.02.2025.

При таких обстоятельствах нарушения процедуры взыскания пеней не установлено.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, транспортному налогу судом проверен, является арифметически верным.

Произведенный налоговым органом расчет пеней также выполнен методологически верно.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 12007,31 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, задолженность по налогам и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в сумме 12007,31 руб., в том числе: