Дело №а-118/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 марта 2025 года г. Палласовка
Палласовский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Сапаровой Е.П., единолично, при секретаре Севаровой А.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области обратилась в суд административным иском к ФИО1, указав, что 25 октября 2024 года мировым судьёй судебного участка №130 Волгоградской области был выдан судебный приказ № 2а-130-2945/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 18495,02 руб. Определением от 12 ноября 2024 года судебный приказ был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения вынесенного судебного приказа. Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени не погашена. В обоснование административного иска указала, что с 14 марта 2014 г. по настоящее время ФИО1 на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером 34:23:190027:143 и жилой <адрес>:23:000000:2441, расположенные по адресу: <адрес>, размер доли в праве ?. За указанное выше недвижимое имущество в отношении Ф1 были сформированы следующие налоговые уведомления: 1. № 36189416 от 10 июля 2019 г., исчислен земельный налог за 2018 год в размере 99 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,00 руб.; 2. № 6037791 от 3 августа 2020 года, исчислен земельный налог за 2019 год в размере 99,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 17,00 руб.; 3. №3158211 от 1 сентября 2021 года, исчислен земельный налог за 2020 год в размере 99,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 24, 00 руб.; 4. №7981656 от 1 сентября 2022 года, исчислен земельный налог за 2021 год в размере 88,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 38,00 руб.; 5. № 93544447 от 31 июля 2023 года, исчислен земельный налог за 2022 год в размере 88,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 130,00 руб. В связи с неуплатой в срок земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №46890 от 26 июня 2020 г., № 24268 от 18 июня 2021 г., № 19568 от 31 мая 2022 г., соответственно. В отношении указанной задолженности налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № 99987 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г. Кроме того, ФИО1 получен доход от деятельности, осуществляемой в рамках специального налогового режима-налог на профессиональных доход в 2024 г. и исчислен налог на профессиональный доход: за февраль 2024 г. в размере 7703,60 руб. по сроку уплаты не позднее 28 марта 2024 г; за март 2024 г. в размере 7710,00 руб. по сроку уплаты не позднее 2 мая 2024 г., за апрель 2024 г. в размере 757,20 руб. по сроку уплаты не позднее 28 мая 2024 г. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 7 января 2023 года в сумме 529,14 руб., в том числе пени 48,14 руб., общее сальдо в сумме 18495,02 руб., в том числе пени 1713,22 руб. Истец просит взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по: 1. налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,00 руб., за 2019 год в размере 17 руб., за 2020 год в размере 24 руб., за 2021 год в размере 38 руб., за 2022 год в размере 42 руб.; 2. По земельному налогу за 2018 год в размере 99 руб., за 2019 год ы размере 99 руб., за 2020год в размере 99 руб., за 2021 год в размере 88 руб., за 2022 год в размере 88 руб.; 3. Налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 7703,6 руб., за март 2024 года в размере 7710, 00 руб., за апрель 2024 года в размере 757,20 руб. и суммы пеней в размере 1713,22 руб., в общей сумме 18495,02 руб.
Представитель административного истца МИФНС РФ №1 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела уведомлён, в письменном заявлении просит о рассмотрении дела без его участия, исковые требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела уведомлен своевременно и надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд считает заявленное административное исковое требование о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ.
Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).
Согласно ч.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).
В рамках перехода на Единый налоговый счёт, в соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, с 1 января 2023 года Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт стали обязательными для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Согласно вышеуказанному закону (п.1 ст. 4) сальдо единого налогового счёта формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.
Таким образом, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).
При этом пунктом 1 статьи 70 НК предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статье 48 НК РФ.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Также налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей (пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).
В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 1 ФЗ от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2020 года начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации: в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4 данного закона).
Согласно ст. 13 Закона № 422-ФЗ налоговая декларация по налогу в налоговые органы не предоставляется. При этом при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чеки обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».
Согласно п. 1 ст. 8 данного закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с со ст. 10 данного закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: 1/4 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; 1/4 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>,, кадастровый № (л.д.8-9), за которые он обязан был уплачивать налоги.
Имущественные налоги физических лиц по общему правилу должны быть уплачены не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (календарным годом) (п.7 ст. 6.1, п.1ст.11.3, п.1 ст. 58, ст.216. п.6 ст.228, п.1 ст.360, п.1 ст.363, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).
Поскольку налогоплательщиком не была уплачена сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 46890 от 26 июня 2020 г. (л.д. 2), № 24268 от 18 июня 2021 г. (л.д. 21), № 19568 от 31 мая 2022 г. (л.д. 23).
Кроме того, в отношении указанной задолженности налогоплательщику, по состоянию на 23 июля 2023 г. налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование от 23 июля 2023 г. № 99987 об уплате задолженности, со сроком добровольной уплаты не позднее 16 ноября 2023г.(л.д.25), которое им получено 27 сентября 2023 г. (л.д.26).
Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
По состоянию на 16 июля 2024 г. сальдо ЕНС ФИО1 имело отрицательное значение в сумме 17734,8 руб., включая в себя задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также налога на профессиональный доход в 2024 г.: за февраль 2024 г. в размере 7703,60 руб. по сроку уплаты не позднее 28 марта 2024 г; за март 2024 г. в размере 7710,00 руб. по сроку уплаты не позднее 2 мая 2024 г., за апрель 2024 г. в размере 757,20 руб. по сроку уплаты не позднее 28 мая 2024 г. (л.д. 34-35)
В связи с неисполнением данного требования в отношении ФИО1 было вынесено решение № 59160 от 16 июля 2024 г. о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.28).
По состоянию на 1 октября 2024 г. задолженность ФИО1 не была погашена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка №130 Палласовского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 18495,02 руб.
25 октября 2024 г. мировым судьёй судебного участка № 130 Палласовского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с него вышеуказанной задолженности. От ФИО1 поступили возражения, на основании которых 12 ноября 2024 г. вышеуказанный судебный приказ был отменён (л.д.37-38).
С учётом выше изложенного срок обращения, как за судебным приказом, так и с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.
До настоящего времени сумма задолженности в размере 18495,02 руб. в бюджет не поступала, обратного суду не представлено.
В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате не исполнена, административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
Кроме того, статья ст.111 КАС РФ предусматривает распределение судебных расходов между сторонами - стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку согласно п. 7 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Палласовского муниципального района в размере 4000,00 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Волгоградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц:
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,00 руб., за 2019 год в размере 17 руб., за 2020 год в размере 24 руб., за 2021 год в размере 38 руб., за 2022 год в размере 42 руб.;
- по земельному налогу за 2018 год в размере 99 руб., за 2019 год в размере 99 руб., за 2020год в размере 99 руб., за 2021 год в размере 88 руб., за 2022 год в размере 88 руб.;
- по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 7703,6 руб., за март 2024 года в размере 7710, 00 руб., за апрель 2024 года в размере 757,20 руб.,
и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1713,22 руб., в общей сумме 18495,02 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Палласовского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Палласовский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме (срок изготовления мотивированного решения – 14 марта 2025 года).
Судья Е.П. Сапарова