УИД: 46RS0031-01-2022-003807-46

Дело № 2а-111/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 января 2023 года г. Курск

Промышленный районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Дерий Т.В.,

при секретаре Карепиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком имущественных налогов с физических лиц, так как имеет в собственности объекты налогообложения, в связи с чем на основании ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования об уплате транспортного налога и пени от 25.01.2019 № 29180, от 07.07.2019 № 122110, от 02.07.2020 № 112766, от 15.12.2021 № 100818. Однако требования налогоплательщиком не исполнены в полном объеме, в связи с чем истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако данный судебный приказ был отменен. На момент обращения в суд задолженность не погашена. Просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу в общей сумме <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, ранее представила в суд возражения на исковое заявление, в которых просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также указала на пропуск административным истцом срока исковой давности, в связи с чем просила суд в указанном споре применить последствия пропуска срока исковой давности.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив и исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области обоснованы и подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

В силу п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 3 ст. 6 9 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет либо имела в собственности объекты налогообложения - транспортные средства, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д. 6).

На указанное имущество административным истцом ответчику произведен расчет транспортного налога за 2017, 2020 гг., на основании чего были направлены налоговое уведомление от 24.06.2018 № 12388086 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. в срок до 03.12.2018 (л.д. 31) и налоговое уведомление от 01.09.2021 № 10640567 об уплате транспортного налога за 20120 год в размере <данные изъяты> руб. в срок до01.12.2021 (л.д. 33), которые в установленные сроки налогоплательщиком в полном объеме уплачены не были. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налогоплательщику налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой в установленный срок налогов, налоговым органом были направлены ФИО1 требования об уплате налогов и пени от 25.01.2019 № 29180, от 07.07.2019 № 122110, от 02.07.2020 № 112766, от 15.12.2021 № 100818 (л.д. 10-11, 13-14, 19-20, 22-23).

Однако полученные налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность по транспортному налогу и пени в бюджет в полном объеме не уплачена.

Установлено, что в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 судебного района Сеймского округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, на основании чего 15.08.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Однако определением от 19.08.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 5), что явилось поводом для обращения налогового органа с настоящим иском в суд.

Доводы административного ответчика, содержащиеся в отзыве на заявленный административный иск, о пропуске срока на обращение в суд с иском подлежат отклонению как основанные на неправильном применении положений норм закона.

Так, разрешая вопрос относительно срока на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017, 2020 годы, суд приходит к выводу о том, что согласно пункту 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12. 2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, не усмотревшим правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Настоящий иск подан в суд 11.10.2022 (л.д. 3), в связи с чем срок на обращение в суд с административным иском, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден.

Доказательств того, что административный ответчик свою обязанность по погашению задолженности по уплате обязательных платежей в налоговый орган исполнил в полном объеме, ФИО1, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, в материалы дела не представлено.

Оценив представленные доказательства, суд полагает, что расчет транспортного налога за 2017, 2020 гг., подлежащего уплате ФИО2, и пени на сумму имеющейся задолженности за указанный период налоговым органом исчислены правильно и подлежит взысканию в принудительном порядке.

Вместе с тем, административный истец ставит вопрос о взыскании с ответчика сумм задолженности по пени по транспортному налогу по требованиям от 07.07.2019 № 122110 и от 02.07.2020 № 112766.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечение срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Между тем, материалы дела, в том числе представленные налоговым органом расшифровка задолженности (л.д. 8-9) и расчеты сумм пени (л.д. 15-18, 24-26), не содержат сведений о конкретных периодах образования пени по транспортному налогу по вышеуказанным требованиям, а также о суммах, на которые были исчислены пени, равно как доказательств принятия мер по принудительному взысканию задолженности, на которую были начислены пени.

Следовательно, суд лишен возможности установить основания и сроки возникновения обозначенной в требованиях от 07.07.2019 № 122110 и от 02.07.2020 № 112766 недоимки по пени, а равно обоснованности начисленных пени, что является основанием для отказа в удовлетворении требований в данной части, а именно задолженности по пени в суммах <данные изъяты> руб. (по требованию от 02.07.2020 № 112766) и <данные изъяты> руб. (по требованию от 07.07.2019 № 122110).

При таких обстоятельствах, поскольку ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате начисленных сумм налога и пени, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области подлежат частичному удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., а также по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность в общей сумме <данные изъяты> в том числе недоимки:

– по требованию от 15.12.2021 № 100818 – транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.;

– по требованию от 25.01.2019 № 29180 – транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Т.В. Дерий