Дело № 2а-831/2022

УИД: 24RS0059-01-2022-001196-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года п. Шушенское

Судья Шушенского районного суда Красноярского края Кононов Сергей Сергеевич, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1: налог на имущество физических лиц за 2019-2020гг. в размере 289 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 в размере 1,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.02.2021 в размере 0,68 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2020гг. в размере 65 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 27.06.2021 в размере 0,63 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,16 руб., земельный налог за 2019-2020гг. в размере 15405 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 в размере 85,13 руб. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 26,95 руб., ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику исчислены за 2019-2020 годы налоги на имущество физических лиц: на квартиру с кадастровым № по адресу: <адрес>, за ? доли, в размерах 96 руб. и 193 руб.; на квартиру с кадастровым № по адресу: <адрес>, за ? доли, в размерах 20 руб. и 45 руб. Кроме того, налоговым органом произведен расчет земельного налога на земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, за 1/64 долю, за 2019г. в размере 7704 руб., за 2020г. - 7701 руб. В адрес налогоплательщика по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 22539998 от 03.08.2020 (налоги за 2019г.), и налоговое уведомление № 15187325 от 01.09.2021 от 01.09.2021 (налоги за 2020г.). В связи с тем, что налоги не были уплачены в установленный законом срок, налогоплательщику по почте заказным письмом было направлено требование об уплате налогов, пени № 3041 от 18.02.2021 со сроком исполнения до 13.04.2021г, требование об уплате налогов, пени № 34855 от 28.06.2021 со сроком исполнения до 08.11.2021, требование об уплате налогов, пени № 70226 от 16.12.2021 со сроком исполнения до 25.03.2022. Суммы недоимки по вышеуказанным налогам не уплачены в полном объеме в сроки, указанные в требовании. Определением мирового судьи судебного участка № 143 в Шушенском районе от 30.05.2022 отменен судебный приказ от 18.05.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела, административный ответчик каких-либо возражений на заявленные требования административного истца суду не представил.

В силу ч. 7 ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната) (ст. 401 НК РФ).

В силу ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база для оплаты земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По правилам п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Так, за ФИО1 зарегистрированы на праве собственности:

- с 3.10.2012г. квартира площадью 40.9 кв.м. с кадастровым № по адресу: <адрес>,

- с 2.03.2016г. квартира площадью 42,7 кв.м. с кадастровым № по адресу: <адрес>,

- с 10.02.2009 по 12.03.2021 земельный участок с кадастровым №, по адресу: <адрес>.

Представленными материалами дела подтверждено, что в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № 22539998 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 7704 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 116 руб.; № 15187325 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 7701 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 238 руб..

В связи с выявлением недоимки по вышеуказанным налогам, в адрес плательщика ФИО1 были направлены требования: № 3041 от 18.02.2021г. об уплате в срок до 13.04.2021 налога на имущество - 96 руб., земельного налога – 7704 руб. (срок уплаты которых истек 01.12.2020) и пени за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 в размерах 1,06 руб. и 85,13 руб. соответственно; № 34855 от 28.06.2021г. об уплате в срок до 8.11.2021 налога на имущество - 20 руб. (срок уплаты которого истек 01.12.2020) и пени за период с 02.12.2020 по 27.06.2021 в размере 0,63 руб.; № 70226 от 16.12.2021г. об уплате в срок до 25.03.2021 налога на имущество - 193 руб. и 45 руб., земельного налога – 7701 руб. (срок уплаты которых истек 01.12.2021) и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размерах 0,68 руб., 0,16 руб. и 26,95 руб. соответственно.

Сведения об уплате вышеуказанных сумм налогов и исчисленных пени в полном объеме или в части не представлено.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 8 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020, действовавшей на момент направления требования об уплате налога) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Так как сумма вышеуказанных налогов и пени превысила 10000 руб. на момент направления налогоплательщику требования № 70226 от 16.12.2021 со сроком исполнения до 25.03.2022, следовательно, начало течения срока обращения в суд в силу приведенных норм исчисляется с 16.12.2021, и налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании этих налогов в течение шести месяцев, то есть до 16.06.2022.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 143 в Шушенском районе Красноярского края от 30.05.2022г., отменен судебный приказ № 02а-0208/143/2022 от 18.05.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени на общую сумму 15873,61 руб..

В данном случае, судебный приказ был вынесен 18.05.2022, следовательно, срок обращения не пропущен. Кроме того, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления (8.11.22) возможность взыскания недоимки и пени по вышеуказанным налогам не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от 30.05.2022 и истекал 30.11.2022.

Таким образом, процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена.

Учитывая, что требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным исковым заявлением, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в заявленных им размерах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 634 руб. 94 коп..

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 293-294 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить полностью.

Взыскать в пользу государства с ФИО1, <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2019-2020гг. в размере 289 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 в размере 1,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.02.2021 в размере 0,68 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2020гг. в размере 65 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 27.06.2021 в размере 0,63 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,16 руб., земельный налог за 2019-2020гг. в размере 15405 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 в размере 85,13 руб. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 26,95 руб., а всего 15873 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 634 руб. 94 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий 15 дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Председательствующий С.С. Кононов