Решение по делу № 2А-1423/2023 от 25.01.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-1423/2023 25 января 2023 года

78RS0008-01-2022-008996-30 Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при секретаре Новике А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

с участием представителя административного истца и административного ответчика,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу обратилась в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 5 163 рублей 12 копеек, пени 12 рублей 96 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 1 766 рублей 74 копеек, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 183 рублей 19 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 08 рублей 79 копеек, за 2017 год в размере 02 рублей 60 копеек, за 2018 год в размере 08 рублей 79 копеек.

В обоснование иска указал, что административный ответчик с 21.07.1997 по 16.03.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком обязательных страховых взносов, однако не исполнила возложенную на нее обязанность по оплате вышеназванных обязательных платежей и пени, кроме того ФИО1 несвоевременно исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 – 2018 года в связи с чем ей начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка №82 Санкт-Петербурга от 04.04.2022 ранее вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате указанных взносов и пеней отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу ФИО2 в судебное заседание явилась, уточненные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, ранее представила квитанции о частичной оплате задолженности, пояснив, что оплачивать пени она не считает необходимым, ссылалась на пропуск срока обращения в суд с требованиями о взыскании пени.

Выслушав пояснения сторон, изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению частично, руководствуясь следующим.

Как следует из материалов дела, 25.06.2020 ФИО1 по адресу: <адрес>, направлено налоговое требование № 51713 от 22.06.2020 об уплате до 31.07.2020 страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 6 803,61 рублей, пени за их несвоевременную оплату в размере 49,89 рублей, а также страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 1 766, 20 рублей и пени в размере 12,96 рублей (л.д. 16-17, 50-51).

Кроме того, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год, налоговой инспекцией произведен расчет пеней и в адрес ФИО1 направлено налоговое требование №21653 от 10.07.2018 со сроком уплаты до 24.07.2018 пеней на сумму 194,93 рублей (л.д. 18).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № 24317753 от 08.09.2017 об уплате в установленный законом срок налога на имущество за 2016 год в размере 837 рублей, №25204233 от 14.07.2018 об уплате в установленный законом срок налога на имущество за 2017 год в размере 1 488 рублей, №68447395 от 23.08.2019 об уплате в установленный законом срок налога на имущество за 2018 год в размере 1 637 рублей (л.д. 9-15).

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2016-2018 годы налоговой инспекцией произведен расчет пеней и в адрес ФИО1 направлены налоговые требования: №29309 от 06.02.2018 со сроком уплаты до 22.03.2018 пеней по налогу на имущество в размере 11,44 рублей, №98178 от 11.07.2019 со сроком уплаты до 13.11.2019 пеней по налогу на имущество в размере 251,54 рублей, №28877 от 04.02.2020 со сроком уплаты до 17.03.2020 пеней по налогу на имущество в размере 8,79 рублей (л.д. 20-27).

По причине неисполнения административным ответчиком требований налогового органа об уплате обязательных взносов, налогов и пеней, начальник МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратился к мировому судье судебного участка № 88 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требованиях сумм обязательных взносов и пеней.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка №88 Санкт-Петербурга от 04.04.2022 отменен ранее выданный судебный приказ от 17.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным в требованиях сумм задолженностей. МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу предложено обратиться в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пеням в порядке административного судопроизводства (л.д. 36).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации, плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере страховые взносы в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК Российской Федерации, если плательщики прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 НК Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации, в срок, установленный статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК Российской Федерации, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Исходя из изложенного, учитывая, что ФИО1 была зарегистрирована в качества индивидуального предпринимателя с 21.07.1997 по 16.03.2020, обязанность по уплате обязательных платежей распространяется на указанные периоды.

Согласно ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.

В п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 403 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 1 ст. 48 НК Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

НК Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК Российской Федерации, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из анализа положений ст. ст. 286, 123.3 - 123.4 КАС Российской Федерации и ст. 48 НК Российской Федерации следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, до даты подачи в суд административного искового заявления.

В данном случае процессуальный срок обращения с иском в суд соблюден, административное исковое заявление было подано в суд 26.09.2022, то есть в пределах 6 месяцев с даты отмены судебного приказа – 04.04.2022, следовательно, довод административного ответчика о пропуске процессуального срока обращения в суд и о необходимости отказа в удовлетворении иска по этим основаниям подлежит отклонению.

Вместе с тем в ходе судебного разбирательства ФИО1 были представлены квитанции от 31.10.2022 на сумму 1163,12 рублей, от 31.10.2022 на сумму 1466,74 рублей и от 09.11.2022 на сумму 4000 рублей об уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020 год.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1 полностью уплачена задолженность страховым взносов на ОМС и ОПС за 2020 год, заявленные ко взысканию административным истцом в иске, ввиду чего основания для удовлетворения заявленных требований в указанной части отсутствуют.

Между тем доказательств погашения пени за несвоевременную уплату по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 12 рублей 96 копеек административным ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 12 рублей 96 копеек.

Кроме того, суд полагает подлежащими взысканию с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 08 рублей 79 копеек, за 2017 год в размере 02 рублей 60 копеек, за 2018 год в размере 08 рублей 79 копеек, поскольку налог на имущество за 2016 года уплачен 19.12.2017, за 2017 год – 11.12.2018, за 20108 год – 07.12.2019, т.е. с позднее установленного законом срока уплаты налогов.

Требования в части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 183 рублей 19 копеек подлежат оставлению без рассмотрения, на основании следующего.

В соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимок в пределах сумм, указанных в требовании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законом предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций, заключающийся в направлении налогоплательщику требования об уплате недоимки по страховым взносам и пеней.

Административным истцом заявлено, в том числе, требование о взыскании с ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 183 рублей 19 копеек.

Между тем в подтверждение соблюдения досудебной процедуры урегулирования спора налоговым органом не представлены доказательства направления ФИО1 требования об уплате налогов и пеней №21653 от 10.07.2018 со сроком уплаты до 24.07.2018 пеней на сумму 194,93 рублей (л.д. 18,19).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Поскольку административным истцом не соблюдён досудебный порядок разрешения спора, административный иск в указанной части подлежит оставлению без рассмотрения.

Согласно требованиям ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата>.р., зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Санкт-Петербургу задолженность по пени за несвоевременную уплату по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 12 рублей 96 копеек, задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016-2018 годы в размере 100 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Административное исковое заявление в части требования о взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 183 рублей 19 копеек - оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья /подпись/

Мотивированное решение изготовлено 08 февраля 2023 года.